2025年会计制度设计第2次形考任务 .pdfVIP

志不强者智不达，言不信者行不果。——墨翟

第四章资产业务会计制度设计

知识点1：货币资金

任务一

A公司出纳员对公司的货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，出现了如下两件事情：

一是在本年度6月10日和14日两天的现金业务结束后的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20

元，对此他经过检查没有发现原因，他为了维护面子和息事宁人，同时考虑到两次账实不符的金额较小，因此，

他决定短缺部分自己补齐，现金溢余部分自己暂时收起；

二是A公司经常对其银行存款的实有数额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派

有关人员检查一下出纳员的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的

余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行的实有数，而且每次做完此项工作以后，出纳员就立即将

这些未入账的款项登记入账。

问题：出纳员对这两件事情的处理是否正确？为什么？该公司应设计怎样的货币资金管理制度。

答：1.出纳小王对以上业务的处理不正确。

第一出纳经营的现金出现短款，首先需要通过财务总管履行清查核对等检查工作，短款原因无法查清的情

况下，应最为出纳责任短款履行赔偿义务，因此，需要通过会计账务处理方式予以正确的记录。

第二出纳在2007年6月10日，发现现金长款，如果按照第一步的处理程序后，客观上于2007年的6月8

日的短款没有直接的关联，在未按照第一步要求处理的情况下，其长款可能与前面的短款有一定的关系，

但是，不论是否有关系，出纳人不能私自处理自己经营现金的长，短款，发现长款也应当提请财务主管实

施清查手续，无法查明原因的情况下，应按照规定如实进行长款的会计处理。

2.会计小李的以上业务处理不正确。

因为未达账项在本质是企业与银行对部分跨期结算业务因相关结算凭证的传递而产生的会计记录与银行对

账单记录不一致现象，这种现象经过编制未达账项余额调节表以后，会验证企业与银行记录的一致性。这

部分未达账项在下个月随着相关银行结算凭证的传递消除企业与银行之间的记录差异，形成自动平衡，因

此，会计对这部分未达账项不能在未达账项的发现当期，在没有相关银行结算凭证为依据的情况下，将未

达账项提前登记入账，否则，会在下个月有关上个月的未达账项的银行结算凭证传到财务后形成重复入账

的差错。

3.该公司应从以下几个方面设计货币资金管理制度，理由如下

货币资金是企业流动性最强；控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。大多数贪污；诈骗；挪用

公款等违法的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金

内部控制，确保经营管理活动合法而有效。

任务二

海纳百川，有容乃大；壁立千仞，无欲则刚。——林则徐

请点评下面HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度的利弊。

HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度

该公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据，并签字或盖章，然后送交个业务部门负

责。各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章，并转送财会部

门。

公司没有专设审核人员，由财会主管负责日常审核工作。财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送

交的待报销原始凭证，并签章确认。公司设出纳人员一名，主要负责根据财会主管审核批准的付款原始凭

证付款，并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”印章；在付款后根据付款原始凭证填制内部转账通知单一

式两联（一联留存财会部门，凭此登记记账凭证；另一联送交业务部门，通知已划款）；根据付款原始凭

证和内部转账通知单及时填制付款记账并签章；在每日终了结出现金日记账余额，并将库存现金实存数额

与现金日记账余额相互核对；对发现的长短款情况及时报告财会负责人。

公司专设负责现金支出业务的会计人员一名，负责汇总已复核的付款凭证，编制记账凭证汇总表，之后据

以登记现金总账。

按公司财务制度规定，财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行至少两次定期抽查；

每月终了财务主管应将现金日记账余额与总账余额进行互相核对，对发现的不一致或出纳人员上报的长短

款情况及时进行妥善处理。

同学们你是否能够比较顺利的回答上述问题：HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度的利弊？