2025年国开作业《会计制度设计》形考任务二参考118 .pdfVIP

好学近乎知，力行近乎仁，知耻近乎勇。——《中庸》

任务一:A公司出纳员对公司的货币资金业务管理和核算的相关规定不甚

了解，出现了如下两件事情:一是在本年度6月10日和14日两天的现金

业务结束后的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元，对

此他经过检查没有发现原因，他为了维护面子和息事宁人，同时考虑到两

次账实不符的金额较小，因此，他决定短缺部分自己补齐，现金溢余部分

自己暂时收起;二是A公司经常对其银行存款的实有数额心中无数，甚至

有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下

出纳员的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公

司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司

银行的实有数，而且每次做完此项工作以后，出纳员就立即将这些未入账

的款项登记入账。问题:出纳员对这两件事情的处理是否正确为什么该公

司应设计怎样的货币资金管理制度

答:1.出纳对以上业务的处理不正确。

第一、出纳经管的现金出现短款，首先需要通过财务主管履行清查核对等

检查工作，短款原因无法查清的情况下，应作为出纳责任短款履行赔偿义

务，因此，需要通过会计账务处理方式予以正确的记录。

第二、出纳在2007年6月10日，发现现金长款，如果按照第一步的处理

程序后，客观上于007年6月8日的短款没有直接的关联，在未按照第一

步要求处理的情况下，其长款可能与前面的短款有一定的关系，但是，不

论是否有关系，出纳不能私自处理自己经管现金的长、短款，发现长款也

应当提请财务主管实施清查手续，无法查明原因的情况下，应按照规定如

实进行长款的会计处理。

1

吾日三省乎吾身。为人谋而不忠乎?与朋友交而不信乎?传不习乎?——《论语》

2.出纳员对以上业务处理不正确。

因为未达账项在本质是企业与银行对部分跨期结算业务因相关结算凭证

的传递而产生的会计记录与银行对帐单记录不一致现象，这种现象经过编

制未达账项余额调节表以后，会验证企业与银行记录的一致性。这部分未

达账项在下个月随着相关银行结算凭证的传递消除企业与银行之间的记

录差异，形成自动平衡，因此，会计对这部分未达账项不能在未达账项的

发现当期，在没有相关银行结算凭证为依据的情况下，将未达账项提前登

记入帐，否则，会在下个月有关上个月的未达账项的银行结算凭证传到财

务后形成重复入帐的差错。3.该公司应从以下几个方面设计货币资金管理

制度，理由如下:货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是

企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为

都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立

健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。

货币资金内部控制目标及环境

1.货币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控

制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个:1货币资金的安全性。通

过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用;2

货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设

“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现;3货币资金的合法性。即检查

货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备;4货币资金的

效益性。即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。

2.货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金

2