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古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有坚忍不拔之志。——苏轼
......
知识点1：货币资金任务一
A公司出纳员对公司的货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，出现了如下两件事
情：
一是在本年度6月10日和14日两天的现金业务结束后的现金清查中，分别发现现金短缺
50元和现金溢余20元，对此他经过检查没有发现原因，他为了维护面子和息事宁人，同
时考虑到两次账实不符的金额较小，因此，他决定短缺部分自己补齐，现金溢余部分自己
暂时收起；
二是A公司经常对其银行存款的实有数额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结
算，公司经理因此指派有关人员检查一下出纳员的工作，结果发现，他每次编制银行存款
余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确
定公司银行的实有数，而且每次做完此项工作以后，出纳员就立即将这些未入账的款项登
记入账。
问题：出纳员对这两件事情的处理是否正确？为什么？该公司应设计怎样的货币资金管理
制度。
答：一：出纳经管的现金出现短缺，首先需要通过财务主管履行清查核对等检查工作，短
缺的原因无法查清的情况下，应作为出纳责任短款履行赔偿义务，因此，需要通过会计账
务处理方式予以正确的记录。
二：出纳发现现金长款，如果按照第一部的处理程序后，客观上与短款没有直接的关系，
在未按照第一步要求处理的情况下，其长款可能与前面的短款有一定的关系，但是，不论
是否有关系，出纳不能私自处理自己经管现金的长，短款，发现长短款也应当提请财务主
管实施清查手续，无法查明的情况下，应按照规定如实进行长款的会计处理。
参考材料
天将降大任于斯人也，必先苦其心志，劳其筋骨，饿其体肤，空乏其身，行拂乱其所为。——《孟子》
......
货币资金市企业流动性自强，控制风险最高的资产，市企业生存与发展的基础。因此必须
加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法
有效
知识点5：无形资产任务一
某省财政监督检查局对长兴公司进行的会计信息质量检查中，发现如下现象：
①该公司2014年4月外购一项专利技术，入账价值为90万元，仅有使用部门和卖方签订
的合同，而没有相关技术分析与可行性分析文件，也没有管理部门的审批文件及验收交付
单证。
②在检查该公司无形资产摊销时发现2014年12月以前各月无形资产摊销都是18万元，而
12月份却摊销了216万元，比平时月份高出12倍，并且计提了无形资产减值准备16万
元。深入调查并未发现该项无形资产减值迹象的证据，该公司也未能提供有关摊销方法变
更的审批程序文件。
③在检查该公司无形资产转让业务时，存在向其他公司转让已入账的商标使用权，该商标
权的账面摊余价值为9.2万元，双方协商作价4.3万元，所得收入计入“营业外收入”。深入
调查的事实是该公司销售部门擅自与长存公司签订商标权出售协议，并由销售部门工作人
员办理的相关的出售手续。该商标对长兴公司还有较大的使用价值。
要求：长兴公司在无形资产的购入、管理、处置上存在哪些可能的漏洞？
一、公司外购无形资产要符合公司发展规划，考虑经费可能并进行充分论证，严格审批程
序和权限，避免重复、盲目引进。
参考材料
吾日三省乎吾身。为人谋而不忠乎?与朋友交而不信乎?传不习乎?——《论语
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