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臣心一片磁针石,不指南方不肯休。——文天祥
国开电大审计学形考任务一案例分析
经过审计,发现XXX的营业收入和营业成本都发生了较
大变化。营业2025年度的基础上增长了77.08%,而营
业成本则增长了71.36%。虽然公司的经营形势、管理和经营
机构都未发生重大变化,但这些变化仍值得关注。
此外,我们还需要关注公司的毛利率。2006年的产品毛
利率为9%,而2007年则为11.94%。虽然经营形势未发生大
的变化,但毛利率的变化比较大,需要进一步探究原因。
4.管理费用在销售收入大幅增长的情况下,由3260万元
下降到2380万元,下降了26.99%。这表明管理费用得到了有
效控制,使得企业的利润得到了提高。
5.需要重点关注的是营业外收入和营业外支出,因为它们
每年的金额差不多且呈现有规律的趋势。
6.所得税费用占利润总额比例为11.88%,与所得税税率
33%存在较大差异。这可能意味着企业存在偷税行为。
不飞则已,一飞冲天;不鸣则已,一鸣惊人。——《韩非子》
针对“材料成本差异长期挂账牵出偷税大案”的案例分析,
我们可以看到,材料成本差异会对企业的财务成果产生重要影
响。这类案件多发生在实行计划价格核算原材料采购的企业,
他们往往高估计划价格并长期不做调整,导致材料成本差异贷
方余额挂账,增加生产成本和管理费用,从而挤占利润。因此,
在检查这类企业时,需要重点审查“材料采购”和“材料成本差
异”账户。
在日常财税检查中,对材料成本差异账户的检查存在两大
问题。一是怕麻烦,二是存在认识误区。许多检查人员误认为
只有贷方余额才可能隐匿利润,并且贷方余额越大存在问题的
可能性越大。实际上,检查人员也不能忽视对成本差异账户借
方余额的检查。尽管对材料成本差异账户按照逐月滚动加权平
均复核差异结转的正确性比较复杂,但仍需按照一定的章程进
行检查。
一)在发现企业采取计划价格核算后,应该对相关原材料
的计划价格和市场价格进行初步分析,以确定材料成本差异账
户的方向和幅度。如果发现材料成本差异账户与预期方向相反,
就应该进一步调查。
操千曲尔后晓声,观千剑尔后识器。——刘勰
二)如果原材料的实际价格围绕计划价格上下波动,难以
确定材料成本差异账户的方向,就应该从两个方面进行分析:
一是借方或贷方余额是否不断变化,二是成本差异率是否在一
个合理的范围内波动。如果发现异常,就需要重新复核计算材
料成本差异账户。
三)其他审计程序和方法包括:检查原材料采购合同、和
其他相关文件,核实计划价格和实际价格的差异,检查企业是
否按照规定程序进行采购和入库,以及检查企业是否有合理的
原材料库存管理制度等。
审计方法应该根据具体情况灵活运用,既要考虑审计效率,
又要保证审计质量。在审计过程中,应该及时记录审计发现和
问题,并与企业进行沟通和协商,以促进问题的解决和改进。
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