进出口税费第四讲.ppt

计算消费税税额：=[(9252.00+1110.24)/(1－10%)]×10%=11,513.60×10%=1,151.36（元）1应征增值税税额=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）×增值税税率2=（9,252.00+1110.24+1,151.36）×17%=12,245.33×17%3=1,957.31(元)计算增值税税额：实例八：某进出口公司进口某批不用征收进口消费税的货物，经海关审核其成交价格总值为CIF境内某口岸800.00美元。已知该批货物的关税税率为35%，增值税税率为17%，其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币7.71元。请计算应征增值税税额。进出口税费第四讲进出口税费的计算010203以人民币计征，完税价格、税额采用四舍五入法计算至分，起征点为50元起。成交价格及有关费用以外币计价的，先按货物适用税率之日所适用的计征汇率折合人民币计算完税价格。海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三（假日则顺延至第四周星期三）中国人民银行外汇折算价，元后用四舍五入法保留4位小数。税费计算的注意事项：进口关税税款的计算01目前，我国对进口关税采用的计征标准主要有：从价关税、从量关税、复合关税等。02自2006年1月1日起，对配额外进口一定数量的棉花实行5%—40%的滑准税。03一、进出口关税税款的计算1．从价关税计算公式应征进口关税税额=完税价格×进口从价税的税率实例一：国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆，成交价格合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费5，000美元，保险费800美元。已知汽车的规格为4座位，汽缸容量2000cc，适用中国银行的外汇折算价为１美元＝人民币7.71元，计算应征进口关税。计算方法：确定税则归类，汽缸容量２,000cc的小轿车归入税目税号8703.2314；原产国日本适用最惠国税率２5％；审定完税价格为125,800美元（120,000.00美元＋5,000美元＋800美元）；将外币价格折算成人民币为969，918.00元；应征进口关税税额＝完税价格×法定进口关税税率＝969，918.00×２5％＝242，479.50（元）实例二：国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机２台，成交价格合计为CIF境内目的地口岸680,000.00美元。经批准该发动机进口关税税率减按1%计征。已知适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币7.71元，计算应征进口关税。确定税则归类，该发动机归入税目税号8408.1000；01原产国美国适用最惠国5%，减按1%计征；02审定CIF价格为680,000美元；03将外币价格折算成人民币为5，242，800.00元；04应征进口关税税额=完税价格×减按进口关税税率05=5，242，800.00×1%06=52，428.00（元）07计算方法：2．从量关税计算公式应征进口关税税额=货物数量×单位税额实例三：国内某公司从香港购进柯达彩色胶卷50,400卷（宽度35毫米，长度不超2米），成交价格合计为CIF境内某口岸10.00港币/卷，已知适用中国银行的外汇折算价为1港币=人民币0.98元，计算应征进口关税。计算方法：确定税则归类，彩色胶卷归入税目税号3702.5410；原产地香港适用最惠国税率28/平方米；确定其实际进口量50,400卷×0.05775平方米/卷（以规定单位换算表折算，规格“135/36”1卷=0.05775平方米）=2,910.6平方米；审定完税价格为504,000港币；将外币总价格折算成人民币为493,920.00元（计征进口环节增值税时需要）；应征进口关税税额=货物数量×单位税额=2,910.6平方米×28元/平方米=81,496.80（元）3．复合关税计算公式应征进口关税税额=货物数量×单位税额+完税价格×关税税率实例四：国内某一公司，从日本购进广播级电视摄像机40台，其中有20台成交价格为CIF境内某口岸4,000美元/台，其余20台成交价格为CIF境内某口岸5,200美元/台，已知适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币7.71元，计算应征进口关税。01确定税则归类，该批摄像机归入税目税号8525.8012；02原产国日本关税税率适用最惠国税率，经查关税税率为：完税价格低于5,000美元/台的，关税税率为单一从价税35%；03CIF境内某口岸5,000美元/台以上的，关税税率为12,96