长期负债的核算.ppt

长期债券保本发行价格的确定确定发行本金按票面利率计算债券的全部利息用实际利率将本息和按复利进行折现其折现值即为发行价格发行价格=债券面值×复利现值系数+利息×年金现值系数长期应付债券核算的帐户设置长期应付债券核算的帐户为：“应付债券—债券本金”、“应付债券—债券溢价”、“应付债券—债券折价”、“应付债券—应计利息”等科目；“应付债券—债券本金”借方登记应付债券本金偿还数，贷方登记应付债券本金发行数；“应付债券—债券溢价”借方登记债券溢价的摊销数，贷方登记债券溢价的发生数；“应付债券—债券折价”借方登记债券折价的发生数，贷方登记债券折价的摊销数；“应付债券—应计利息”借方登记债券利息的支付数，贷方登记应付未付债券利息数长期应付债券溢价发行业务的帐务处理010102030405溢价发行债券时借：银行存款实际收到金额贷：应付债券—面值面值应付债券—利息调整溢价02030405计提利息及溢价摊销时01借：财务费用实际金额应付债券—利息调整摊销数贷：应付债券—应计利息计提数支付利息时02借：应付债券—应计利息实际支付数贷：银行存款实际支付数借：应付债券—面值面值贷：银行存款本金问题：若债券折价、平价或延时发行，如何作会计分录？偿还债券本金时注意：若债券延时发行，则应将债券有效起始日期至实际发行日期间的利息（即：面值×票面利率×延时时间）计入“其他应付款”科目；同时，发行价=债券原规定日发行价+原规定日发行价×实际利率×延时时间，其余与正常发行的会计分录一样平均摊销法：即将债券溢折价在债券持续期间平均分配到每一个计息期间实际利率法：根据企业发行债券时的市场利率来计算每期利息费用，再与实际应付利息相比较，以求得各期应摊销的溢折价长期应付债券溢折价摊销的方法每期溢价摊销额=债券票面值×票面利率—债券帐面值×实际利率每期折价摊销额=债券帐面值×实际利率—债券票面值×票面利率0102例：某公司2008年1月1日发行票面年利率为6%的3年期债券500万元，发行时市场利率为4%，每年付息一次，发行价503万元。请作发行日及第一个付息日的分录（按平均法摊销）第四节长期应付款的核算概述长期应付款是企业与其他单位往来发生的付款期限在一年以上的债务，它包括：应付引进设备款（通过补偿贸易）、融资租入固定资产应付款等应付引进设备款包括：设备价款、随同设备一起进口的工具及零部件价款、国外运杂费等融资租入固定资产应付款包括：协议租金、由承租人负担的租赁资产剩余长期应付款核算的帐户为：“长期应付款”科目，其借方登记长期应付款偿还额，贷方登记长期应付款发生额01030201应付引进设备款业务的帐务处理03借：在建工程实际金额05贷：长期应付款—××设备实际金额02引进设备时04原材料（工具等）实际金额1安装设备、支付运输费等费用时借：在建工程实际金额贷：原材料等实际金额2安装完毕，交付使用借：固定资产实际金额贷：在建工程实际金额01用产品归还02借：应收帐款03贷：产品销售收入04应交增值税（销项税）05借：产品销售成本06贷：产成品07借：长期应付款—××设备实际金额08财务费用（汇兑损益）差额09贷：应收帐款实际金额某企业开展补偿贸易业务，从国外引进设备价值10000美元（当日汇率为8.1元），该设备不需要安装即可以投入使用，企业准备用所生产的产品归还设备款。引进设备投产后第一批产品生产1000件，每件销售价格82元（含增值税，当日汇率为8.2元），销售成本75元，这一批产品全部用于还款。请作相关分录。第十章长期负债的核算第一节概述概念长期负债是指预期超过一年偿还的债务，其包括：长期借款、应付长期债券、长期应付款和专项应付款等第二节长期借款的核算长期借款核算的帐户设置长期借款核算设置的帐户为：“长期借款”科目，其计价包括：借入本金、预计利息以及有关费用等，该帐户借方登记实际偿还的借款数，贷方登记借入款项及有关费用等壹企业在筹建其间发生的长期借款利息，借记：长期待摊费用，贷记：应付利息，于生产经营开始当月一次转入：财务费用；贰企业在生产经营其间发生的长期借款利息，借记：财务费用，贷记：应付利息叁企业在清算其间发生的长期借款利