货币资金及应收款项.ppt

**货币资金及应收、预付款项顾雪玲会计学概论IntermediateFinancialAccounting,SEM,JUSTTZ*知识框架货币资金与应收预付款项库存现金银行存款其他货币资金货币资金预付账款应收账款应收票据其他应收款应收款项货币资金：界定*货币资金的概念货币资金的内容货币资金的重要性库存现金：核算范围*国际惯例中的现金概念狭义的现金日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念存放于企业，由出纳经管的货币资金库存现金：管理规定（使用范围）*职工的工资和津贴01个人劳务报酬02给个人的科技、文艺、体育等各种奖金03各种劳动保护、福利费用以及对个人的其他支出04向个人收购农副产品和其他物资的价款05出差人员必须随身携带的差旅费06结算起点（￥1000）以下的零星支出07央行确定的符合规定的其他支出08库存现金：管理规定（库存限额）*1开户行核定23－5天日常零星开支需要量；特殊情况最多15天3不包括企业每月发放的工资及不定期的差旅费等大额现金支出4每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行5如需增加或减少库存限额的，应向开户银行申请，由开户银行核定库存现金：会计处理（一般业务处理）*华联公司2012年6月5日发生如下现金收入业务：收到零星销售收入585元（其中应交增值税85元），收到职工王一应交款项300元。example:华联公司2012年6余额8日发生如下现金支付业务：支付职工王二差旅费600元，购买办公用品支出现金200元，发放职工工资65800元，现金送存银行1200元。example:库存现金：会计处理（清查）*库存现金清查的流程库存现金清查的会计处理盘盈时：借：库存现金贷：待处理财产损溢经批准处理时：借：待处理财产损溢贷：营业外收入其他应付款库存现金盘亏时：借：待处理财产损溢贷：库存现金经批准处理时：借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢库存现金：会计处理（清查）*030201example:华联公司对现金进行清查，发现短缺1000元，经查其中600元为出纳人员责任造成，400元无法查明原因。IF：发现溢余800元，经查其中500元为支付报销款时少付，另外300元无法查明原因。银行存款：核算范围*企业存在银行或者其他金融机构的货币资金，强调未指定用途包括人民币存款和外币存款银行存款：会计处理*账户设置日记账总分类账分类核算银行存款收入业务银行存款支付业务银行存款的清查银行存款：会计处理*12华联公司2012年7月5日发生如下银行存款业务：销售商品收到货款58500元，其中增值税8500元，收到购货单位预交的货款30000元。example:华联公司2012年7月2日发生如下银行存款支付业务：采购材料支付银行存款70200（含税），购买不需要安装设备支付银行存款35100元（含税），预付购买材料货款80000元。example:银行存款的清查1.概念2.可能原因：发生错账、漏账。应及时更正。存在未达账项。应进行调节。3.未达账项的概念企业与银行之间，由于结算单证递达时间不同而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务，一方已接到有关单证并已登记入账，另一方由于没有接到有关单证而尚未登记入账的款项。4.调整（编制余额调节表）*－＋－＋＝银行存款日记账的余额银行已收企业未收款项银行对账单的余额企业已收银行未收款项企业已付银行未付款项未达账项银行已付企业未付款项未达账项其他货币资金：核算范围*现金、银行存款以外的其他各种货币资金【强调指定了用途】外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款NOTICE并不是所有存在银行的Money都通过“银行存款”帐户核算example:其他货币资金：会计处理*华联公司2012年7月5日因零星采购需要，将10000元汇往扬州开立采购专户。8月20日，会计部门收到材料采购的发票等凭证，材料款共计5850元（含税），8月23日，材料结束，剩余采购资金转回本地银行。账户设置日常核算指定用途使用退回123应收款项*在企业正常生产经营活动中，由于销售商品、材料及提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项应收账款一般于收入实现时确认应收账款：确认金额*实际发生额一般价款增值税销项税代购货方垫付的运杂费等费用∑折扣商业折扣现