销售与收款的审计.ppt

注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，一般会偏重于检查高估资产和收入的问题，那么为了实现发生或存在目标，所实施的实质性程序是（C）。以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存根和主营业务收入等明细账可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务收入等明细账为起点逆查以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票存根、发运凭证等原始凭证核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额01下列关于W公司收入确认的表述中，注册会计师认为正确的有（ACD）。02销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额03合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额04根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认05卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认注册会计师在对主营业务收入进行审计时，如果认为必要可能会实施分析程序，下列说法中正确的有（CD）。根据增值税发票申报表或普通发票，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析，估算全年收入，与实际收入金额比较将本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律01确定应收账款是否存在03确定应收账款增减变动的记录是否完整05确定应收账款和坏账准备期末余额是否正确02确定应收账款是否归被审计单位所有04确定应收账款是否可以收回，坏账准备的方法和比例是否恰当06确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当应收账款审计目标二、应收账款审计复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与与报表数核对相符。分析有贷方余额的项目。查明原因，必要时，建议做重分类调整。取得或编制应收账款明细表（二）应收账款的实质性程序取得或编制应收账款账龄分析表，了解应收账款的可收回性。检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性。0102（二）分析应收账款账龄内部核查程序内部控制目标内部核查程序实例登记入账的销售交易是真实的检查销售发票的连续性并检查所附的佐证凭证销售交易均经适当审批了解顾客的信用情况确定是否符合企业的赊销政策所有销售交易均已登记入账检查发运凭证的连续性并将其与主营业务收入明细账核对登记入账的销售交易均经正确估价将销售发票上的数量与发运凭证上的记录进行比较核对登记入账的销售交易分类恰当将登记入账的销售交易的原始凭证与会计科目表比较核对销售交易的记录及时检查开票员所保管的未开票发运凭征，确定是否包括所有应开票的发运凭证存内销售交易已经正确地记人明细账并经正确汇总从发运凭证追查至主营业务收入明细账和总账注册会计师可通过查阅被审单位相关控制手册和其他书面指引，询问相关人员，观察、调查有关业务活动的操作流程等以获取被审单位有关内部控制的资料，掌握被审单位有关内部控制的情况。销售与收款循环内部控制调查表三、了解和描述销售与收款的内部控制观察或询问职责分工的情况检查账簿的对账检查销售与收款循环相关的凭证和会计记录检查监督检查制度01030204销售与收款循环内部控制测试程序第二节销售与收款循环的控制测试二、销售交易控制目标、内部控制和测试一览表内部控制目标关键内部控制常用的控制测试登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客(发生)销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的顾客订货单为依据登记入账的；在发货前，顾客的赊购已经被授权批准；销售发票均经事先编号并已恰当地登记入账；每月向顾客寄送对账单，对顾客提出的意见做专门追查；检查销售发票副联是否附有发运凭证(或提货单)及顾客订货单；检查顾客的赊购是否经授权批准；检查销售发票连续编号的完整性；观察是否寄发对账单并检查顾客回函档案；内部控制目标关键内部控制常用的控制测试所有销售交易均已登记入账(完整性)发运凭证(或提货单)均经事先编号并已经登记入账；销售发票均经事先编号并已登记入账；检查发运凭证连续编号的完整性；检查销售发票连续编号的完整性；登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账(计价和分摊)销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准；由独立人员对销售发票的编