《纳税基础与实务》课件——经营所得个税计算与申报.pptx

个人所得税

经营所得应纳税额计算与申报

1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得征税范围

1.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按“工资、薪金所得”征税；2.承包、承租人按合同规定只向发包、出租方缴纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按“经营所得”征税。3个人因从事彩票代销业务而取得的所得，按“经营所得”征税.征税范围经营所得与工资薪金所得的区别

A个体工商户对外投资取得的股息所得B出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包的方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的所得C经有关部门批准，取得营业执照，从事医疗活动而取得所得的个体工商户D个人从事彩票代销业务而取得的所得随堂练习下列所得应按照“经营所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。?

纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。经营所得应纳税额应纳税所得额税率速算扣除数年度收入总额成本费用损失应纳税额计算

工资薪金个体工商户、个人投资者、合伙人实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。三项经费员工：向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的的标准内据实扣除。业主、投资者、合伙人：以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在2%、14%、2.5%的标准内扣除。扣除项目规定1个体工商户业主、独资企业投资者、合伙人的工资薪金支出不得税前扣除。2%、14%、2.5%

广告和业务宣传费每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除项目规定1业务招待费发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰实际发生额的60%?当年销售（营业）收入的5‰孰低者

利息支出向金融企业借款的利息支出，准予扣除；向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。捐赠支出个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，发生的公益捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。扣除项目规定1

扣除项目特殊规定2专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。

（一）个人所得税税款；（二）税收滞纳金；（三）罚金、罚款和被没收财物的损失；（四）不符合扣除规定的捐赠支出；（五）赞助支出；（六）用于个人和家庭的支出；（七）与取得生产经营收入无关的其他支出；（八）国家税务总局规定不准扣除的支出不可扣除项目3

哪些人需要办理经营所得汇算清缴？个体工商户业主个人独资企业投资者合伙企业个人合伙人承包承租经营者其他从事生产、经营活动的个人经营所得汇算清缴纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。在中国境内取得经营所得查账征收??

如何办理经营所得汇算清缴？预缴纳税申报01月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理，填报《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》经营所得汇算清缴投资者信息姓名身份证件类型身份证件号码国籍（地区）纳税人识别号被投资单位信息名称纳税人识别号类型□个体工商户□承包、承租经营单位□个人独资企业□合伙企业征收方式□查账征收（据实预缴）□查账征收（按上年应纳税所得额预缴）□核定应税所得率征收□核定应纳税所得额征收□税务机关认可的其他方式行次项目金额1一、收入总额2二、成本费用3三、利润总额4四、弥补以前年度亏损5五