项目六企业所得税.ppt

某电信企业2008年实现主营业务收入1600万元，本年度发生广告费144万元，业务宣传费36万元，下列有关广告费和业务宣传费企业所得税税前扣除的说法中，正确的是（）。广告费可在税前扣除128万元业务宣传费不得在税前扣除广告费、业务宣传费合计可在税前扣除164万元广告费、业务宣传费合计可在税前扣除180万元【答案】D公益性捐赠公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。纳税人向受赠人的直接捐赠不允许扣除。02当期实际发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12％以内（含）的，年度利润是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。01总的原则：企业经营期间发生的合理的借款费用可以扣除。02借款费用01金融企业的各项存款利息利息支出和同业拆借利息支出、经批准发行债券的利息支出，准予扣除。不需要资本化的借款费用非金融企业在生产、经营期间，向金融企业借款的利息支出和经批准发行债券的利息支出，准予扣除；向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。010203借款费用资本化企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货而发生的借款，在有关资产购置、建造期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本。社会保险费和住房公积金----五险一金企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。--------5%除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。保险费用企业参加财产保险，按照规定实际缴纳的保险费用，准予扣除。资产损失010203租赁费以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。01030201劳动保护费02企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。03合理的劳动保护支出，是指确因特殊工作环境需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。手续费及佣金支出01有关资产的费用02汇兑损失

除已经计入资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。专项资金

企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。总机构管理费用01非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。02其他03六、不得扣除的项目向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项企业所得税税款税收滞纳金(不相关)罚金、罚款和被没收财物的损失(不相关)超标的捐赠支出（不合理）赞助支出：企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出（不相关）未经核定的准备金支出：不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。----特指金融企业（未发生）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。01与取得收入无关的其他支出。02亏损是指企业根据企业所得税法及其实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除以后小于零的数额。【例】某企业2007年收入总额为1600万元，其中营业收入为1500万元，免于补税的投资收益为100万元，税前可以扣除的销售成本为1200万元，期间费用为200万元，营业税金及附加为50万元。该企业2006年度发生的亏损为100万元。假设无纳税调整项目，请说明该企业如何纳税？12新税法：01=（1600－100）－1450－10003剩余的50万元亏损留待以后年度弥补，此时免税所得真正享受了免税待遇。05应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度亏损02=－50（万元）。04企业纳税年度发生的亏损，准予向以