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第十八章短期预算

【思维导图】

第一节全面预算概述

【知识点】全面预算内容

按其涉及的预算期分

〔1〕长期预算：包括长期销售预算和资本支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。〔2〕短期预算：指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算

按其涉及的内容分

〔1〕总预算：是指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。〔2〕专门预算：是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。

按其涉及的业务活动领域

〔1〕销售预算。〔2〕生产预算这二者统称为“业务预算”。

〔3〕财务预算。关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。

教材第四节：现金预算、利润表预算和资产负债表预算

【知识点】全面预算的作用

1.明确目标

2.协调工具

3.控制标准

4.考核依据

【例·单项选择题】〔2007年〕以下预算中，属于财务预算的是〔〕。

A.销售预算B.生产预算C.产品本钱预算D.资本支出预算

??

『正确答案』D

『答案解析』财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出和长期资金筹措预算。

第二节全面预算的编制方法

【知识点】增量预算法与零基预算法

含义

前提条件

缺点

增量预算法

〔调整预算法〕

是指以基期水平为根底，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期工程及数额，编制相关预算的方法

〔1〕现有业务活动是企业必需的；〔2〕原有的各项业务都是合理的。

当预算期的情况发生变化，预算数额受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。

零基预算〔以零为根底编制预算〕

不考虑以往期间的费用工程和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用工程和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。

不受前期费用工程和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。

编制工作量大

【例·多项选择题】〔2014〕与增量预算编制方法相比，零基预算编制方法的优点有〔〕。

A.编制工作量小B.可以重新审视现有业务的合理性

C.可以防止前期不合理费用工程的干扰D.可以调动各部门降低费用的积极性

??

『正确答案』BCD

『答案解析』零基预算法是“以零为根底编制预算”的方法，采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往会计期间的费用工程和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用工程和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。应用零基预算法编制费用预算的优点是不受前期费用工程和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性，但其缺点是编制工作量大。

【知识点】固定预算法和弹性预算法

1.固定预算法与弹性预算法的比拟

含义

适用场合

固定预算法〔静态预算法〕

是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量水平作为唯一根底来编制预算的方法。

存在适应性差和可比性差的缺点。

一般适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品本钱的企业，也可用于编制固定费用预算。

弹性预算法〔动态预算法〕

在本钱性态分析的根底上，依据量本利之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法

适用于与业务量有关的预算的编制，主要用于本钱费用预算和利润预算，尤其是本钱费用预算。

2.弹性预算的编制

〔1〕业务量的选择

①业务量计量单位，以手工操作为主的车间应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时等。

②业务量范围，一般来说，可定在正常生产能力的70%～110%之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。

〔2〕弹性预算的编制方法

方法

编制要点

优点

缺点

公式法

确定y＝a＋bx中的a、b来编制弹性预算。

便于计算任何业务量的预算本钱

对于阶梯本钱和曲线本钱只能用数学方法修正为直线，再运用公式法。

【例】经测算，预算期修理费用中的固定修理费用为3000元，单位工时的变动费用为2元；预计预算期的修理工时为3500小时。运用公式法，测算预算期的修理费用总额。

测算预算期的修理费用总额＝3000＋2×3500＝10000〔元〕

【提示】任何本钱均可用Y＝a＋bX近似表示，只要在预算中列示a、b，便可随时计算出任一业务量的预算本钱。

列表法

将业务量分为假设干个水平，按不同的业务量水平编制预算。

①可直接找到与业务量相近的预算本钱；

②阶梯本钱和曲线本钱可按总本钱性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线本钱。

在