任务1熟悉房地产税费一房地产税费基本概念1税收2房地产税收3.pptx

1一、房地产税费概况（一）房地产税费基本概念1、税收2、房地产税收3、房地产收费任务1熟悉房地产税费

2（二）房地产税费种类房地产经纪业务涉及的税费项目房地产买卖契税，印花税，营业税，城市维护建设税，教育费附加，个人所得税，土地增值税，权证费、产权登记费、交易手续费房地产租赁个人营业税，城市维护建设税，房产税，个人所得税，印花税企业营业税、城市维护建设税、房产税、印花税、企业所得税房地产赠与、继承契税，印花税，公证费，权证费、产权登记费个人拥有房地产营业房产税、城镇土地使用税任务1熟悉房地产税费

3（三）房地产税费构成1.纳税人2.课税对象4.税率5.附加、加成、减免3.课税基础任务1熟悉房地产税费

4二、房地产交易的主要税种（一）契税契税是在土地使用权或房屋所有权发生转移时，由承受人缴纳的一种税。办理有关土地、房屋的权属变更登记前必须完成契税的缴纳。任务1熟悉房地产税费

51、契税征税范围在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，应当依照规定缴纳契税。国有土地使用权出让；土地使用权转让，包括出售、赠与和交换，不包括农村集体土地承包经营权的转移；房屋买卖、赠与、交换。视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与的经济活动，例如作价投资、入股、抵债、获奖方式承受土地、房屋权属等。任务1熟悉房地产税费

62、纳税人房地产权利转移的承受人3、计税依据双方当事人签订的契约价格。若土地使用权赠与、房屋赠与的，征收机关确定的核定价。若土地使用权交换、房屋交换的，所交换对象价格的差额。但征收机关认为有必要时，可以以评估价为计税依据。任务1熟悉房地产税费

74、税率及纳税方式（P268）契税实行比例税率，契税税率范围为3—5％，由省、自治区、直辖市人民政府确定。如浙江省为3%。契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天。契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关或者地方税务机关。任务1熟悉房地产税费

85、契税减免（P269）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；城镇职工按规定第一次购买公有住房的享受免征契税优惠，但仅限于第一次购买公有住房；因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定；纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属土地使用权交换、房屋交换，交换价格相等的，免征契税。任务1熟悉房地产税费

9（1）财税[2010]94号：关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知：对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。（2）对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。5、契税减免（P269）任务1熟悉房地产税费

10（二）土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物的单位和个人征收的一种税。1、征税范围包括国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为任务1熟悉房地产税费

112、纳税人3、计税依据纳税人转让房地产所取得的增值额作为计税依据。收入-规定扣除项目金额其中扣除项目：土地取得费、开发成本费用、转让房地产税金及其他任务1熟悉房地产税费

124、税率及计算级数土地增值额税率（%）速算扣除系数1增值额未超过扣除项目金额50%的部分3002增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的405%3增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的5015%4增值额超过扣除项目金额200%的部分?6035%公式：应交税额=增值额×税率－扣除项目金额×速算扣除系数土地增值税超率累进税率表任务1熟悉房地产税费

例题某房地产开发公司销售房地产取得的收入为180万元，按税法规定允许扣除项目的金额为50万元，则应纳土地增值税的税额为多少？13

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