法学专科毕业论文完整范文-浅论我国税收征管制度改革与完善.doc

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浅论我国税收征管制度改革与完善

目录

TOC\o1-3\h\u30157摘要 1

11983一、税收的内涵与职能 2

31464（一）税收的内涵 2

30642（二）税收的职能 2

19145二、税收法律制度的改革历程及发展现状 3

28433（一）税收相关法律改革历程 3

31677（二）近年来税收相关法律改革 3

12959三、建立和完善税收法律制度的重要性及作用 4

23290（一）税收制度的重要性 4

4056（二）完善税收政策的重要性 5

26785（三）完善税收法律相关制度的意义 5

13449四、我国税收法律制度建设存在的主要问题 5

22712（一）税收法律体系的整体效力级次不高 6

29797（二）税收法律体系的结构尚不健全 6

26849五、完善我国税收征管法律制度的改革对策 6

21593（一）加强税收法律管控 6

6362（二）完善相关制度 7

20873（三）严查税收违法行为 7

1045结束语 9

18708参考文献 10

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摘要

目前，中国税务机关与中国人民银行、工商行政管理局、海关、质检等部门建立了良好的信息合作关系，但它们仍需以法律的形式确立，以规定涉税信息持有者的法律义务和责任，包括相关政府部门，及时、准确地向税务机关提供涉税信息税务机关有获取第三方信息的合法权利，以充分利用第三方信息。本文主要分析了我国的税收法律制度，总结了建立税收法律制度的重要性，并结合新的税收手段和骗局，总结了加强税收管理的重要性和相应的对策，为经济法中税收法律问题的改革和发展打下坚实的基础。

关键词：税收征管；法律制度；改革问题；对策

税收的内涵与职能

税收的内涵

税收是国家实现其职能的重要形式。马克思主义经典作家对税收作过极其深刻的论断，对税收的抽象本质作出了科学概括。马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西”。恩格斯在《家庭、私有制和国家起源》中也指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用--捐税。”

目前，人们一般从公共产品和公共财政的角度来理解税收的内涵。在市场经济条件下，私人产品通过市场交易的方式提供；但具有非竞争性和非排他性的公共产品由于其本身性质的特殊，无法通过市场交易的方式来提供，而这些产品对整个社会而言却是必不可少的。由于国家扮演着履行公共职能的社会角色，使得其在为社会提供公共产品方面具有私人无法比拟的优越性。因此，市场经济条件下的公共产品基本上由国家提供，国家提供公共产品的经济来源是公共财政，而公共财政的主要组成部分就是税收。现代市场经济条件下的公共产品和公共财政理论为我们理解国家与纳税人之间的关系提供了一个新的视角。

税收的职能

现代市场经济条件下的税收具有三大职能：

一是组织收入职能。在市场经济条件下，组织收入职能是税收的首要职能。从历史上看，税收本来就是为取得财政收入满足国家经费开支的需要而产生的。自产生以来，税收就以保证国家财政收入及时、稳定的实现，成为世界各国政府组织财政收入的主要的基本形式。在发达市场经济国家，税收在政府财政收入中的重要性表现得十分明显，一些国家的税收占财政收入的比例超过90%。随着社会主义市场经济体制的建立健全，我国的财政收入结构也发生了重大的变化，税收的组织收入职能在我国也得到了充分的体现。

二是调控经济职能。这是指税收作为经济杠杆，影响社会成员的经济利益，引导个人、企业的经济行为，从而达到调控宏观经济运行的目的。增税和减税是影响社会成员经济利益的主要手段。国家可以根据经济形势的发展而作出增税、减税措施的选择：开征新税、扩大征税范围、提高税率、减少税收优惠等都能起到增税的效果；而停征税种、提高税前扣除标准、调低税率和实行税收优惠等都可以起到减税的效果。就具体税种而言，企业所得税、消费税等税种的调控经济职能更为显著。从历史上看，自从上一世纪三十年代世界经济大危机以来，税收一直都是各国重要的宏观调控工具。在我国，税收已经成为社会主义市场经济宏观调控的重要杠杆，适度运用税收杠杆对调控宏观经济发挥着积极的作用。

三是收入分配职能。通过税收间接地实现收入再分配，是现代市场经济国家的普遍做法。收入分配问题已成为我国社会与经济发展的一个重大问题。党的十六届六中全会提出要加强制度建设，保障社会公平正义，要求完善收入分配制度，规范收入分配秩序。在收入分配制度改革中，税收的收入分配职能也应该得到重视，通过设计有效的税制，如运用个人所得税、消费税、房产税等税收措施，积极发挥税