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纳税评估案例--第1页

指标验证现疑云行业模型显效果

——对某变压器厂的纳税评估

一、确定对象

今年七月份，××局为了验证已初步建立的10个行业模型指标参数，提高税收征管的质效，

通过日常检查和纳税评估的方式进行行业模型指标验证，其中南通市某变压器厂由于其主营

业务利润率明显低于输变电制造业模型指标参数而被确定为评估对象。输变电（变压器）行

业相关模型指标参数如下：

参数项目平均值变动幅度正常区间

企业(个人)所得税税收负担率0.3%[-20%,20%][0.24%，0.36%]

城建税税收负担率0.07%[-10%,10%][0.063%，0.077%]

主营业务利润率5%[-30%，30%][3.5%，6.5%]

原材料占产成品比重矽钢片37%[-10%，10%][33.3%，40.7%]

铜27%[-10%，10%][24.3%，29.7%]

主营业务成本率90%[-5%，5%][85.5%，94.5%]

工资总额占收入比率4%[-10%，10%][3.6%，4.4%]

主营业务费用率：管理费用占比5%[-20%,20%][4%，6%]

销售费用占比3%[-20%,20%][2.4%，3.6%]

运费占收入比2%[-20%,20%][1.6%，2.4%]

矽钢片废料率6%[-20%,20%][4.8%，7.2%]

二、评估分析

（一）基本情况了解

评估人员首先通过一“户式”查询了企业的基本情况。该企业性质为个人独资经营企业，成立

于1994年8月，注册资本27.8万元，具有十多年专业变压器生产历史，企业规模为中型

企业，产品包括各种变压器、干式变压器、电力变压器、油浸电力变压器、特种变压器、整

流变压器、箱式变压器等系列，其中SG10系列10～35KV干式变压器、SCB9系列10～35KV

环氧浇注变压器、矿用隔爆型干式变压器为公司现阶段主要产品。增值税一般纳税人，个人

所得税征收方式为查账征收。2007年度已申报缴纳城建税119825.56元,印花税(购销合

同)31971.88元,房产税4455.25元,城镇土地使用税8750.08元，个人所得税(生产经营所

得)143868.57元。

（二）初步分析

评估人员从系统中调阅企业2006、2007年度损益表相关数据比较如下：

所属期财务数据2006年2007年增减比

收入总额106447178130%

其他业务收入34271.3548141.8740.5%

产品销售成本101054195131.8%

主营业务利润2534130311900923%

主营业务利润率5.49%2.93%-46.63%

对上表初步分析发现以下疑点:

1、企业2007年收入总额较2006年增长130%,产品销售成本增长131.8%,收入与成本的

增幅基本保持一致，而该企业2007年的主营业务利润较2006年仅仅增长了23%，主营业

务利润率只有2.9%，比2006年下降了46.63%,企业2007年产品销售成本存在疑点；

2、从行业模型中我们了解到，输变电制造企业的其他业务收入主要是边角废料的销