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2016“营改增”带给我们企业的思考！汇报人：王海霞黄鹤楼科技园（集团）公司财务服务中心一、“营改增”背景介绍二、本次“营改增”所涉及的公司及其业务介绍三、生活服务业“营改增”政策解读四、建筑业“营改增”政策解读五、“营改增”的对策六、主税种已是增值税企业的税负变化七、“营改增”对企业管理的影响八、“营改增”会计要做些什么目录营改增营改增背景介绍（一）一、“营改增”的目的0102消除重复纳税，减轻税负促进年代服务业发展，制造业升级，推荐经济结构转型升级营改增背景介绍（二）第一章黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心二、我国“营改增”的历程交通服务业和部分（6个）现代服务业在8省市展开试点《十二五规划纲要》提出营改增要求，同年11月开展试点交通服务业、部分（7个）现代服务业在全国试点铁路、邮政、电信行业纳入试点范围2011201220132014营改增背景介绍（三）三、全面推开“营改增”试点第一章黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心2016年5月1日起，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现增值税对对货物和服务的全覆盖，试点完成后，营业税将推出历史舞台。将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，比较完整的实现规范的消费型增值税制度。营改增背景介绍（四）第一章黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心四、“营业税”和“增值税”的区别项目营业税增值税计税原理不同价内税价外税计税基础不同营业额=收入销售额=营业额-销项税税率不同税率较低（3%、5%等）税率较高（6%、11%、13%、17%）本次“营改增”所涉及的公司及其业务介绍生活服务业“营改增”政策解读（一）税率纳税主体纳税主体评判标准6%一般纳税人年应税销额≥500万元3%小规模纳税人年应税销额＜500万元生活服务业适用增值税税率一览表生活服务业“营改增”政策解读（二）第三章黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心一、“营改增”对紫金、食堂公司的影响食堂：销售食品通常适用17%的税率（某些食品销售适用13%的税率），而餐饮服务适用6%的增值税税率。6%的增值税税率仅适用于那些能够为顾客提供座位或者提供堂食服务的企业。如果餐饮服务供应方仅提供外带或者外卖服务，那么提供的服务就不属于“餐饮服务”的范畴，销售的食品就应适用17%（或13%）的增值税税率。紫金：物业管理业务、劳务管理业务适用6%的税率。能相应取得成本类进项税票，税负变化不大。注：小规模纳税人适用3%的征收率。但是进项税额不能抵扣，同时也无法开具或抵扣增值税专用发票。相对营业税的5%，降低了2.09%税负。生活服务业“营改增”政策解读（三）第三章黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心二、“营改增”对明道人力公司的影响附注：一般纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。1、劳务派遣业务按一般纳税人计税标准6%计算缴纳增值税2、劳务派遣业务按照简易计税方法按差额5%的征收率计算缴纳增值税（《2016》47号文），在税率、成本不变的情况下，收入减少，利润增长。第三章黄科楼科技园（集团）公司财务服务中心三、“营改增”对科技园物业管理业务的影响附注：原来按5%计算营业税，“营改增”后按6%计算销项税，扣减进项抵扣后缴税，适应进项税率购买保洁用品17%，人员外包6%或5%，如果在取得成本发票时尽可能获得高税率、可抵扣的增值税专用发票则公司该项业务税负变化不大。按照一般纳税人计税要求，依6%的征收率计算缴纳增值税。生活服务业“营改增”政策解读（四）建筑服务业“营改增”政策解读（一）一、建筑服务业适用增值税税率一般纳税人：11%、3%（老项目）简易办法征收：3%（试点纳税人提供建筑服务适用简易计税办法的，以取得全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额）纳税人征税方法计税依据（X）服务发生地机构所在地小规模纳税人简易征收营业额（含价外费用）-分包款预征税率预缴增值税额3%X/1.03*3%增值税不补征，纳税申报一般纳税人一般计税营业额（含价外费用）2%X/1.11*2%按上级