金融行业常见风险.pptx

金融行业常见风险2024/12/18蜗牛老师

TableOfContent目录增值税贷款利息超LPR利率免征问题其他扣除手续问题企业所得税贷款损失和准备金核销扣除问题房土两税抵债资产问01增值税

PART1小微个+100万元以下贷款农户小额单笔且贷款余额≤10万元财税公告2023年第16号贷款利息免征增值税小微个+1000万元以下贷款财税公告2023年第16号财政部2020年第22号

四个概念1.金融机构：经中国人民银行、金融监管总局批准成立的已实现监管部门上一年度提出的小微企业贷款增长目标的机构，以及经中国人民银行、金融监管总局、中国证监会批准成立的开发银行及政策性银行、外资银行和非银行业金融机构。2.小型企业、微型企业：《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）3.小额贷款4.LPR两种计算方法

什么是LPR？什么是同期银行贷款利率？2019年8月20日

两种方法A银行是一家通过2022年度监管部门“两增两控”考核的机构。2023年第3季度，全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（LPR）为3.55%，A银行累计向5户小微企业发放5笔1000万元以下的小额贷款，其中：3笔年利率为6%，第3季度确认利息收入36万元（不含税，下同），2笔年利率为3%，第3季度确认利息收入12万元。10月份，A银行在进行纳税申报时，可按会计年度在规定的两种方法之间选定其中一种作为该年的免税适用方法，享受免征增值税优惠；免税适用方法一经选定，该会计年度内不得变更。方法一：对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的，利率水平不高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（LPR）150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税；高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（LPR）150%的单笔小额贷款取得的利息收入，按照现行政策规定缴纳增值税。免征增值税0.72万元（=12×6%）。

两种方法A银行是一家通过2022年度监管部门“两增两控”考核的机构。2023年第3季度，全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（LPR）为3.55%，A银行累计向5户小微企业发放5笔1000万元以下的小额贷款，其中：3笔年利率为6%，第3季度确认利息收入36万元（不含税，下同），2笔年利率为3%，第3季度确认利息收入12万元。10月份，A银行在进行纳税申报时，可按会计年度在规定的两种方法之间选定其中一种作为该年的免税适用方法，享受免征增值税优惠；免税适用方法一经选定，该会计年度内不得变更。方法二：对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率（LPR）150%（含本数）计算的利息收入部分，免征增值税；超过部分按照现行政策规定缴纳增值税。不高于该笔贷款按照LPR150%计算的利息收入部分可以按规定免征增值税1.917万元（=36×5.325%÷6%×6%）；高于该笔贷款按照LPR150%计算的利息收入部分应按照6%税率计算增值税销项税额0.243万元【=（36-31.95）×6%】。2笔3%利率的小额贷款取得的利息收入，均不高于该笔贷款按照LPR150%计算的利息收入，可以按规定免征增值税0.72万元（=12*6%）。按照方法二，A银行合计免征增值税2.637万元（1.917+0.72）。

案例：未按LPR计算，补缴增值税

无利率要求

无利率要求优惠主体：小贷公司农户：同涉农贷款中农户贷款（国家税务总局公告2015年第25号）农户小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。贷款损失准备金：按年末贷款余额的1%2023年终止

02企业所得税

2-1贷款损失准备金税前扣除问题

贷款分类涉农贷款中小企业贷款其他

涉农贷款（一）农户贷款；（二）农村企业及各类组织贷款

本条所称农户贷款，是指金融企业发放给农户的所有贷款。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。

涉农贷款（一）农户贷款；（二）农村企业及各类组织贷款

本条所称农村企业及各类组织贷款，是指金融企业发放给注册地位于农村区域的企业