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【考点一】销售业务流程控制
【例9·简答题·考题（2011）】A师负责对甲公司2013年12月31日的财务报
告控制进行审计。A师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时
点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：
（1）每笔销售业务均需与客户签订销售合同。
（2）赊销业务需由专人进行信用。
（3）仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。
（4）负责开具的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。
（5）财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和编制记账凭证并确认销
售收入。
（6）每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。
要求：
（1）针对上述（1）至（6）项所列控制，逐项是否与销售收入的发生认定直接相关。
（2）从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，
并简要说明理由。
【答案】
针对要求（1）：
事项（1）与销售收入的发生认定直接相关。
事项（2）与销售收入的发生认定不直接相关。
事项（3）与销售收入的发生认定不直接相关。
事项（4）与销售收入的发生认定不直接相关。
事项（5）与销售收入的发生认定直接相关。
事项（6）与销售收入的发生认定不直接相关。
针对要求（2）：
师最应当选择事项（5）进行控制测试。客户签收单是确认销售收入发生的关
键环节，同时它也是外部的，因而与第（1）项控制相比，第（5）项控制应对销售
收入发生认定的错报更有力。
【例10·综合题部分内容（2009）】A师首次接受委托，负责审计上市公司甲公
司2013年度财务报表。相关资料如下：
A师对营业收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如
下：
记账凭证记账凭证
记账凭证日期日期出库单日期
编号金额
2013年1月5日转字10122013年1月8日2013年1月8日
2013年2月20
2013年2月20日转字30－120不适用
日
2013年2月272013年2月27
2013年2月28日转字457
日日
记账凭证记账凭证
记账凭证日期日期出库单日期
编号金额
2013年3月19
2013年3月20日转字4082013年3月19日
日
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