《纳税基础与实务》课件——资源税计算与申报.pptx

资源税法

《中华人民共和国资源税法》于2019年8月26日经第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过，自2020年9月1日正式实施。资源税法是贯彻习近平生态文明思想、落实税收法定原则、完善地方税体系的重要举措。前言

税收法定落实依法治国方略的一项关键举措在践行全面依法治国方略中贡献税收力量目前立法税种实施时间1-《中华人民共和国个人所得税法》1980.9.102-《中华人民共和国企业所得税法》2008.1.13-《中华人民共和国车船税法》2012.1.14-《中华人民共和国环境保护税法》2018.1.15-《中华人民共和国船舶吨税法》2018.7.16-《中华人民共和国烟叶税法》2018.7.17-《中华人民共和国车辆购置税法》2019.7.18-《中华人民共和国耕地占用税法》2019.9.19-《中华人民共和国资源税法》2020.9.110-《中华人民共和国城市维护建设税法》2021.9.111-《中华人民共和国契税法》2021.9.1车船税、环境保护税、烟草税、耕地占用税、资源税五大资源环境类税种已全部完成立法，标志着税收法定取得了重大进展。我国现行的18个税种11个税种已经立法前言

资源税法资源税认知1.个人所得税的概念2.开征个人所得税的意义3.资源税的改革历程资源税基本要素1.资源税纳税人2.资源税征税范围3.资源税税率资源税计算与申报1.计税依据2.应纳税额计算3.申报与缴纳

资源税认知010203开征资源税意义概念资源税改革历程

是对在我国领域及管辖海域开发应税资源的单位和个人，就其应税资源的销售额或销售数量为计税依据而征收的一种税。资源税概念

有效发挥其组织收入、调控经济、促进资源节约集约利用和生态环境保护的作用。促进资源行业持续健康发展，推动经济结构调整和发展方式转变。资源税意义

1984.9.18颁布1984.10.1施行《中华人民共和国资源税条例（草案）》国务院1993.12.27颁布1994.01.01施行《资源税暂行条例》国务院2016.5.9资源税改革《关于全面推进资源税改革的通知》财税〔2016〕53号2011.9.21第一次修订2019.08.26颁布2020.09.01施行《中华人民共和国资源税法》全国人民代表大会资源税改革历程

资源税基本要素010203征税范围纳税人税目税率0405税收优惠计征方式

在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人。资源税资源税纳税人

资源税征税范围应税资源能源矿产金属矿产非金属矿产水汽矿石盐原油天然气、页岩气、天然气水合物煤炭煤成（层）气铀、钍油页岩、油砂、天然沥青、石煤地热黑色金属有色金属矿物类岩石类岩石类二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气矿泉水钠盐、钾盐、镁盐、锂盐天然卤水海盐

进口的矿产品和盐不征收资源税，对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。（进口不征、出口不退）资源税资源税征税范围提示

税目税率资源税

规范细化税目税目1能源矿产金属矿产非金属矿产水气矿产盐5大类，共164个税目《税目税率表》中列举

分类分级确定税率权限划分方式国家规定原油、天然气、页岩气、天然气水合物、铀、钍、钨、钼、中重稀土等战略性资源（9个税目）实行固定税率，由税法直接确定。地方立法其他资源（155个）实行幅度税率，授权各省级人民政府提出本地区的具体适用税率，报同级人大常委会决定。税率2

税率2《税目税率表》中规定征税对象为原矿选矿分别确定具体适用税率

资源税计征方式6个税目可采用从价计征或从量计征的方式，158个税目从价计征。以从价计征为主从量计征为辅

4.1插入式视频：资源税税收优惠资源税税收优惠

在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人为资源税纳税人，所以进口盐的外贸企业不是资源税纳税人。随堂练习A进口盐的外贸企业B开采原煤的私营企业C生产盐的外商投资企业D开采天然原油的外商投资企业下列各项中，属于资源税纳税义务的人有（）。解析

原油不包括人造石油。随堂练习A天然卤水B人造石油C地热D矿泉水下列各项中，不征收资源税的是（）。解析

资源税计算

销售额按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款。销售数量销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和自用于应当缴纳资源税情形的应税产品数量。应纳税额计算应纳税额＝销售额×适用税率应纳税额＝销售数量×单位税额

纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或