《纳税基础与实务》课件——子女教育.pptx

个人所得税

专项附加扣除

专项附加扣除在发展中保障和改善民生专项附加扣除优惠措施集中在最基本的民生领域，惠及千家万户，充分考虑了不同群体生活负担差异和个人发展诉求，符合在发展中保障和改善民生的需要。是对党的十九大“坚持在发展中保障和改善民生”“在幼有所育、学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居、弱有所扶上不断取得新进展”精神的贯彻落实。让大多数人享受到了改革红利，共享改革发展成果，更加符合税收的公平的理念和精神。是社会主义的本质要求，是社会主义制度优越性的集中体现，通过经济制度的完善，不断释放经济活力，为人民获得共享发展的物质基础提供保障。

回顾应纳税所得额居民年度收入额-费用（6万）-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除1.全年工资、薪金所得2.劳务报酬所得×（1－20%）3.特许权使用费×（1－20%）4.稿酬所得×（1－20%）×70%“三险一金”-养老、医疗、失业保险和住房公积金子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出

《个人所得税专项附加扣除暂行办法》政策依据对扣除范围、标准和实施步骤作出具体规定

可以选择预扣预缴环节，由扣缴单位预扣工薪所得税款时进行扣除。可以选择汇算清缴环节，自主办理综合所得汇算清缴申报时扣除。预缴环节有工资的纳税人可以选择在扣缴单位预扣预缴环节办理专项附加扣除。汇算清缴预扣预缴时没有办理专项附加扣除或者没有享受到位的在汇算清缴进行专项附加扣除预扣预缴时因没有进行专项附加扣除而多预缴的税款纳税人可以申请退税办理途径怎么办理专项附加扣除？

子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房基金赡养老人专项附加扣除内容居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。个人所得税法第十一条

子女教育专项附加扣除

适用范围1学前教育支出年满3岁至小学入学前的教育学历教育支出义务教育：小学、初中高中阶段教育：普高、中职高等教育：大专、本科、硕士、博士

提示1-上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。2-接受公办或民办教育均可享受。3-子女接受学历教育需为全日制学历教育。适用范围1

提示多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除标准2有一个子女的家庭12000元/年定额扣除（1000元/月）有两个子女的家庭24000元/年定额扣除（2000元/月）

具体扣除方式确定后，在一个纳税年度内不能改变。扣除方式3可以选择50%100%父母分别扣50%一方扣除100%或提示

父母、子女扣除方式3

学前教育起止时间为：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育起止时间为：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月至教育结束的当月。政策享受的起止时间4享受子女教育专项附加扣除政策起止时的计算，包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。注意

在境内接受教育，不需要特别留存资料；在境外接受教育，则需要留存境外学校录取通知书、留学签证等相关资料，并积极配合税务机关的查验。需留存备查的资料5

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子女教育支出适用范围扣除方式扣除标准扣除主体学前教育满3岁至小学入学前（不包含0-3岁阶段）定额扣除1000元/月/每个子女选择一：父母(法定监护人）分别扣50%选择二：一方100%扣除学历教育小、初、高、中职、技工、专、本、硕、博定额扣除总结

注意事项子女在境内或境外接受学历（学位）教育，接受公办或民办教育均可享受。子女接受学历教育需为全日制学历教育。具体扣除方式在一个纳税年度内不能改变。总结

A每孩每月1500元B每孩每月800元C每孩每月1000元D每孩每月1200元A3B4C5D6随堂练习1.子女教育专项附加扣除的标准是()。2.纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间：学前育阶段，为子女年满（????）周岁当月至小学入学前一月。

结束