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高新技术企业认定收入专项审计报告之保留意见

一、审计概述

(1)本审计项目是根据《高新技术企业认定管理办法》和相关财务审计准则的要求，由我国某专业审计机构接受委托，对某高新技术企业认定收入的真实性、合规性及完整性进行专项审计。审计工作自2023年4月1日开始，至2023年5月31日结束。在审计过程中，审计组严格按照审计程序和方法，对企业的财务报表、相关凭证、合同、会议记录等资料进行了全面审查，并结合企业实际情况，进行了必要的现场调查和访谈。

(2)本次审计的目的是评估企业是否符合高新技术企业认定的收入标准，确保企业申报的高新技术企业认定收入真实、准确、完整，无虚假记载。审计范围涵盖了企业2022年度的收入情况，包括销售收入、技术服务收入、研发收入等，以及与之相关的内部控制制度的设计和执行情况。在审计过程中，审计组对企业收入确认的会计政策、收入分类、收入计量等关键环节进行了重点审查。

(3)审计组在执行审计程序时，遵循了独立性、客观性、公正性的原则，确保审计意见的客观公正。在审计过程中，审计组发现了一些可能影响企业高新技术企业认定收入认定的问题，这些问题可能涉及企业收入的真实性、合规性，需要企业进行必要的核实和调整。针对这些问题，审计组与企业进行了充分的沟通，并提出了相应的改进建议，以帮助企业完善内部控制，提高财务报告的质量。

二、审计发现的问题

(1)在审查企业2022年度销售收入时，审计组发现部分销售收入存在提前确认的问题。具体来说，有3笔销售合同在交付产品前已确认为收入，总计金额为人民币200万元。这违反了收入确认的会计准则，可能导致企业财务报表虚增收入，影响高新技术企业认定的准确性。例如，合同编号为202201的合同，虽然产品已签订销售合同，但截至审计日尚未交付客户。

(2)审计组在对企业技术服务收入进行审计时，发现存在收入确认时间与实际服务提供时间不符的情况。具体案例为，合同编号202202的技术服务项目，实际服务时间为2022年3月至2022年12月，但企业于2022年1月即确认了全年的技术服务收入，金额为人民币150万元。这种做法导致企业提前确认收入，不符合收入确认的原则。

(3)在审查企业研发收入时，审计组发现部分研发项目收入确认存在依据不足的问题。例如，合同编号202203的研发项目，企业确认了人民币100万元的研发收入，但未提供充分的技术研发成果证明材料。此外，审计组还发现企业存在将研发支出直接计入成本，而非按照研发项目分摊至收入的情况，导致研发收入虚减，影响高新技术企业认定的准确性。

三、保留意见的具体内容

(1)针对审计过程中发现的企业收入确认存在问题，审计组认为企业部分收入确认不符合《企业会计准则》的相关规定，存在收入提前确认和收入确认时间与实际服务提供时间不符的情况。以2022年度销售收入为例，有3笔销售合同在产品交付前确认为收入，涉及金额人民币200万元，这可能使企业的财务报表收入虚增，影响高新技术企业认定的真实性。此外，技术服务收入确认也存在提前确认问题，如合同编号202202的技术服务项目，企业提前确认了全年的技术服务收入，金额为人民币150万元，这不符合收入确认原则。

(2)在研发收入方面，审计组发现企业存在研发项目收入确认依据不足的问题。例如，合同编号202203的研发项目，企业确认了人民币100万元的研发收入，但未提供充分的技术研发成果证明材料，这可能导致企业研发收入的虚减。同时，企业将研发支出直接计入成本，而非按照研发项目分摊至收入，这种做法不符合《企业会计准则》的要求，可能影响高新技术企业认定的准确性和完整性。审计组建议企业按照规定完善研发收入的确认和计量方法，确保财务报告的真实性和可靠性。

(3)审计组在审查企业内部控制制度时，发现企业在收入确认、研发支出和内部控制执行等方面存在一定程度的缺陷。例如，企业在收入确认环节缺乏有效的内部控制制度，导致收入确认存在风险。针对这些问题，审计组提出以下保留意见：一是企业应加强收入确认的内控制度建设，确保收入确认的真实性和准确性；二是企业应完善研发支出和收入的分摊方法，确保财务报告的完整性；三是企业应加强内部控制执行情况的监督检查，及时发现和纠正内部控制缺陷，提高企业财务报告的质量。

四、审计结论与建议

(1)综合审计过程中发现的问题，审计组认为该高新技术企业认定收入存在一定的风险，可能不符合《高新技术企业认定管理办法》的要求。具体表现在收入确认的及时性和准确性、研发投入的真实性和合规性以及内部控制的有效性等方面。例如，在收入确认方面，企业有3笔销售合同在产品交付前确认为收入，涉及金额人民币200万元，这违反了收入确认的原则。在研发投入方面，企业存在将研发支出直接计入成本，而非按照研发项目分摊至收入的情况，导致研发收