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2024年企业所得税税收优惠政策

（一）减按20%税率征收

小型微利企业：对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。

（二）减按15%税率征收的四类企业

1、高新技术企业（国家税务总局公告2017年第24号）：

企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，并按规定向主管税务机关办理备案手续。

企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

2、经认定的技术先进性服务企业

自2017年1月1日起，在全国范围内实行以下企业所得税优惠政策：

①对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

②经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委财税〔2017〕79号）

3、从事污染防治的第三方企业

对符合条件的从事污染防治的第三方企业（以下称第三方防治企业）减按15%的税率征收企业所得税。（财政部税务总局国家发展改革委生态环境部公告2023年第38号）

4、特定地区优惠政策

（1）河套深港科技创新合作区深圳园区企业（财政部税务总局公告2024年第2号）：

对设在河套深港科技创新合作区深圳园区特定封闭区域（以下简称深圳园区特定封闭区域）符合条件的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。本通知自2023年1月1日起执行至2027年12月31日。

（2）海南自由贸易港企业（财税〔2020〕31号）：

对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。

对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。

对在海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销；新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。本条所称固定资产，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

（3）设在西部地区的鼓励类产业企业

自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。本优惠政策所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。（财政部税务总局国家发展改革委公告2020年第23号）

（4）设在前海深港现代服务业合作区的符合条件的企业

对设在前海深港现代服务业合作区的符合条件的企业减按15%的税率征收企业所得税。（财税[2021]30号）

（5）设在横琴粤澳深度合作区符合条件的产业企业

对设在横琴粤澳深度合作区符合条件的产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。（财税[2022]19号）

（6）设在平潭实验区的符合条件的企业；

对设在平潭综合实验区的符合条件的企业减按15%的税率征收企业所得税。（财税〔2021〕29号）

（7）中国（上海）自由贸易实验区临港新片区符合条件的法人企业

对新片区内从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节相关产品（技术）业务，并开展实质性生产或研发活动的符合条件的法人企业，自设立之日起5年内减按15%的税率征收企业所得税。（财税〔2020〕38号）

（三）减按10%税率征收

1、国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业；

国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业,自获利年度起,第一年至第五年免征企业所得税,接续年度减按10%的税率征收企业所得税。（财政部税务总局发展改革委工业和信息化部公告2020年第45号）

（四）加计扣除相关政策

1、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。（财政部税务总局公告2023年第7号）

2、集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。（财政部税务总局国家发展