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2024年企业所得税税收优惠政策
(一)减按20%税率征收
小型微利企业:对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税政策,延续执行至2027年12月31日。
(二)减按15%税率征收的四类企业
1、高新技术企业(国家税务总局公告2017年第24号):
企业获得高新技术企业资格后,自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠,并按规定向主管税务机关办理备案手续。
企业的高新技术企业资格期满当年,在通过重新认定前,其企业所得税暂按15%的税率预缴,在年底前仍未取得高新技术企业资格的,应按规定补缴相应期间的税款。
2、经认定的技术先进性服务企业
自2017年1月1日起,在全国范围内实行以下企业所得税优惠政策:
①对经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。
②经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。(财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委财税〔2017〕79号)
3、从事污染防治的第三方企业
对符合条件的从事污染防治的第三方企业(以下称第三方防治企业)减按15%的税率征收企业所得税。(财政部税务总局国家发展改革委生态环境部公告2023年第38号)
4、特定地区优惠政策
(1)河套深港科技创新合作区深圳园区企业(财政部税务总局公告2024年第2号):
对设在河套深港科技创新合作区深圳园区特定封闭区域(以下简称深圳园区特定封闭区域)符合条件的鼓励类产业企业,减按15%的税率征收企业所得税。本通知自2023年1月1日起执行至2027年12月31日。
(2)海南自由贸易港企业(财税〔2020〕31号):
对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业,减按15%的税率征收企业所得税。
对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得,免征企业所得税。
对在海南自由贸易港设立的企业,新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产,单位价值不超过500万元(含)的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧和摊销;新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产,单位价值超过500万元的,可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。本条所称固定资产,是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
(3)设在西部地区的鼓励类产业企业
自2021年1月1日至2030年12月31日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。本优惠政策所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。(财政部税务总局国家发展改革委公告2020年第23号)
(4)设在前海深港现代服务业合作区的符合条件的企业
对设在前海深港现代服务业合作区的符合条件的企业减按15%的税率征收企业所得税。(财税[2021]30号)
(5)设在横琴粤澳深度合作区符合条件的产业企业
对设在横琴粤澳深度合作区符合条件的产业企业,减按15%的税率征收企业所得税。(财税[2022]19号)
(6)设在平潭实验区的符合条件的企业;
对设在平潭综合实验区的符合条件的企业减按15%的税率征收企业所得税。(财税〔2021〕29号)
(7)中国(上海)自由贸易实验区临港新片区符合条件的法人企业
对新片区内从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节相关产品(技术)业务,并开展实质性生产或研发活动的符合条件的法人企业,自设立之日起5年内减按15%的税率征收企业所得税。(财税〔2020〕38号)
(三)减按10%税率征收
1、国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业;
国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业,自获利年度起,第一年至第五年免征企业所得税,接续年度减按10%的税率征收企业所得税。(财政部税务总局发展改革委工业和信息化部公告2020年第45号)
(四)加计扣除相关政策
1、企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2023年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2023年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。(财政部税务总局公告2023年第7号)
2、集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2023年1月1日至2027年12月31日期间,再按照实际发生额的120%在税前扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。(财政部税务总局国家发展
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