企业所得税课件.pptVIP

中国境内成立的企业：

企业、事业单位、社会团体及其他取得

收入的组织。

实际管理机构：

对企业生产经营、人员、账务、财产等

实施实质性全面管理和控制的机构。

机构、场所：

管理机构、营业机构、办事机构；

工厂、农场、开采自然资源的场所；

提供劳务的场所；

从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作

业的场所；

其他从事生产经营活动的机构、场所。企业应纳所得额的计算，以权责发生制为原则，

属于当期收入和费用，不论款项是否收付，均

作当期收入和费用；

不属于当期收入和费用，即使款项已经在当期

收付，均不作为当期收入和费用；

货币形式：

现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有

至到期的债券投资以及债务的豁免等。

非货币形式：

固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、

不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。

企业对外投资期间、投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳说所得额时扣除。企业转让资产，该项资产的净值准予在计算应纳税所得额时扣除。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。税收优惠

国家对重点扶持和鼓励发展的产业项目，给予企业所得税优惠。

企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入

（二）符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益。

（三）非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等投资收益。

（四）符合条件的非营利组织的收入。企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：从事农、林、牧、鱼业项目的所得;从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;符合条件的技术转让所得;本法第三条第三款规定的所得;符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

企业的下列支出，可以在计算应那所得额时加以扣除：

开发新技术、新产品、新工艺发生的开发

费用；

安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业

人员所支付的费用。创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算用纳税所得额时减计收入。

企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。

由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在低税率国家的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不做分配或者减少分配的，上述利润中应归属与该居民企业的部分，应当记入该居民企业的当期收入。企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

企业所得税分月或者分季预缴。

企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，预缴税款。

企业应当自年度终日之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。*纳税人—企业居民企业非居民企业依法中国境内成立外国法律成立但管理机构在中国境内外国法律成立且实际管理机构不在中国境内但设立机构、场所的中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。来源于中国境内、境外所得（25%）来源于中国境内的所得，以及与其实际联系的境外所得（25%）来源于中国境内的所得（20%）应纳所得额=收入总额—不征税收入—免税收入