营业税的纳税筹划.ppt

东北财经大学出版社目录本章结束东北财经大学出版社——专业性、开放式、国际化的财经教育出版机构第十二章营业税的纳税筹划本章内容第一节营业税纳税人的纳税筹划第二节营业额的纳税筹划第三节纳税时间的纳税筹划第四节分行业的纳税筹划01规避税收管辖，避免成为纳税人的筹划02选择有利纳税人身份03营业税税目税率的筹划第一节营业税纳税人的纳税筹划1.规避税收管辖，避免成为纳税人的筹划STEP01STEP02通过纳税人之间的合并避免成为营业税纳税人将境内的业务转移到境外2.选择有利纳税人身份纳税人的税收筹划是按照税法规定自行选择对自己有利的纳税人身份进行纳税。这里主要是利用在增值税纳税人和营业税纳税人的规定上可选择的部分进行筹划。3.营业税税目税率的筹划营业税纳税人可以根据自己营业的需要和税法规定，在一定的程度上选择对自己有利的税目税率来进行纳税。这里主要是利用在营业税纳税人在不同税目税率上的差异来进行筹划。01减少营业额减少流转环节02第二节营业额的纳税筹划分解营业额加大税前扣除项目减少价外费用一、减少营业额二、减少流转环节营业税有一个特点，即只要取得营业就要缴纳营业税，而不管其成本、费用的大小和是否盈利。产品的流转环节越多，营业税的征收次数就越多，纳税人的税收负担就越重。对此，纳税人可以通过减少交易环节来达到合理节税的目标。第三节纳税时间的纳税筹划纳税人在对营业税进行筹划时，可以从纳税义务发生时间方面进行考虑，在税法允许的范围之内，尽量推迟纳税义务的发生时间，获得资金的时间价值，从而相对降低了税收负担。交通运输业建筑业金融保险业娱乐业服务业转让无形资产销售不动产第四节分行业的纳税筹划对于运输业业务，常用的方法为：经过协商后与外国合伙人合作，扩大国外承运部分的运输费用，然后通过其他形式再返还给国内运输企业，从而相应缩小运输企业的营业额，达到减少应纳营业税的目的。1对于公司规模较大的生产企业，如果自有运输车辆较多、运输业务较大，也可以从整体收益角度考虑成立独立运输公司。如果生产企业将自有车辆单独成立运输公司，生产公司销售货物指定该运输公司负责运输，生产公司分别与运输公司签订货物运输合同，与购货单位签订购销合同。而是否以自有车辆设立运输公司，要看运输业务量，特别要计算对内的运输业务所产生的节税收益。2一、交通运输业通过签订不同的承包合同进行纳税筹划01通过合作建房进行筹划02工程用设备的筹划03价外费用的筹划04二、建筑业转贷外汇业务的税务筹划中间业务的税务筹划应收未收利息的税务筹划金融业的筹划三、金融保险业东北财经大学出版社目录本章结束东北财经大学出版社——专业性、开放式、国际化的财经教育出版机构