纳税基础与实务.ppt

A营业税应纳税额的计算B按营业收入差额计算营业税C适用范围：承揽运输业务分包、旅游业、建筑工程分包、金融商品买卖（货物期货外）等D应纳营业税税额E=营业额X适用税率F=（营业额全额–允许扣除的项目金额）X适用税率第二节营业税的计算21营业税应纳税额的计算营业额按营业收入差额计算营业税——运输业（3%）适用业务：纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或个人=纳税人取得的全部价款和价外费用–支付给其他单位和个人的运输费用435第二节营业税的计算第二节营业税的计算营业税应纳税额的计算按营业收入差额计算营业税——运输业（P146例4-8）丙运输公司2009年3月承运汕头到株洲的一批货物，可取得总收入25,000元，该公司将湖南路段的运输以10,000元价格分包给湖南的一家运输公司，则甲公司3月份应纳的营业税是多少元？应纳营业税税额=（25,000–10,000）X3%=450元营业税应纳税额的计算按营业收入差额计算营业税——服务业（5%）适用业务：旅游业务营业额=纳税人取得的全部价款和价外费用–替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费第二节营业税的计算第二节营业税的计算营业税应纳税额的计算按营业收入差额计算营业税——服务业（P146例4-9）丁国际旅行社2009年4月组团到泰国旅游，游客80人，每人收费5,800元。境内期间为每人支付交通费和餐费2,000元。出境后由泰国的旅游公司接团，按每人2,500元付给泰国旅游公司。则该国际旅行社4月应纳营业税是多少元？应纳营业税税额

=80X（5,800–2,000–2,500）X5%

=5,200元按营业收入差额计算营业税——建筑业（3%）适用业务：纳税人将建筑工程分包给其他单位营业额=纳税人取得的全部价款和价外费用–支付给其他单位的分包款营业税应纳税额的计算第二节营业税的计算第二节营业税的计算营业税应纳税额的计算按营业收入差额计算营业税——建筑业（P147例4-10）A建筑公司以15,000,000元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，A建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以6,800,000元分包给B建筑公司。则A、B建筑公司各自应缴纳的营业税是多少元？A建筑公司应纳营业税税额

=（15,000,000–6,800,000）X3%

=246,000元B建筑公司应纳营业税税额

=6,800,000X3%=204,000元BDAC营业税应纳税额的计算适用业务：外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务按营业收入差额计算营业税——金融保险业（5%）营业额=卖出价–买入价第二节营业税的计算第二节营业税的计算营业税应纳税额的计算按核定的营业额计算营业税适用情况：价格明显偏低并无正当理由、视同应税行为营业额确认顺序：按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；按下列公式核定：

营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）/（1-营业税税率）第二节营业税的计算营业税应纳税额的计算按核定的营业额计算营业税——建筑业（3%）适用情况：自建自售楼房行为营业税税额的计算如下：自建行为视同发生应税行为，按建筑业征营业税；自售行为按销售不动产行为征营业税。第二节营业税的计算营业税应纳税额的计算按核定的营业额计算营业税——建筑业（P148例4-12）东方建筑公司2009年4月发生如下业务：自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装总成本50,000,000元，成本利润率20%，该公司将其中一幢自用，另一幢对外销售，取得销售收入35,000,000元，则东方建筑公司4月份应纳营业税是多少元？应纳营业税税额

=50,000,000X50%X（1+20%）/（1–3%）X3%+35,000,000X5%

=2,677,835.05元第三节

营业税的会计处理营业税会计处理涉及的科目提供应税劳务营业税的会计处理转让无形资产营业税的会计处理销售不动产营业税的会计处理第三节营业税的会计处理营业税会计处理涉及的科目01应交税费——应交营业税借方：已纳营业税

贷方：应纳营业税02第三节营业税的会计处理纳税基础与实务第四章

营业税纳税实务内容1、营业税的基本规定2、营业税的计算3、营业税的会计处理第一节

营业税的基本规定0102030405营业税的税目、税率