纳税筹划实务（第2版）课件：企业所得税的纳税筹划.pptx

纳税筹划实务

企业所得税的纳税筹划任务1认识企业所得税任务2企业所得税纳税人的纳税筹划任务3收入的纳税筹划任务4税前扣除项目的纳税筹划任务6利用税收优惠的纳税筹划任务5税率的纳税筹划

能力要求知识目标1、了解企业所得税税相关的知识；2、熟悉企业所得税的会计核算和税额计算；3、熟悉企业所得税纳税人的纳税筹划方法；4、掌握企业所得税计税依据的纳税筹划方法；5、掌握企业所得税税收优惠的纳税筹划方法。技能目标1、能熟练掌握企业所得税的有关法律、法规;2、能熟练掌握企业所得税纳税筹划的基本方法；3、会准确的进行纳税分析，提出企业所得税纳税筹划方案。

任务1认识企业所得任务导入：案例4-1-1：某公司2010年每月实现利润10万元，每月都有超过税法扣除标准的业务招待费20000元。预计其2010年的利润不会高于2009年，假设2009年度的应纳税所得额为240万元。请问该公司应选择何种方式预缴企业所得税？

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任务2企业所得税纳税人的纳税筹划在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。居民企业非居民企业一、纳税人的法律规定

二、筹划思路按照注册登记地标准和实际管理机构标准，企业分为两大类。对于居民企业要承担无限纳税义务，就其来源于中国境内、境外的所得在中国缴纳企业所得税；非居民企业只就其来源于中国境内的所得纳税。并且两者的税率不同。因此，两类企业要合理把握这两点进行有利于自己的选择。

任务3收入的纳税筹划一、应纳税所得额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

直接法应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

间接法

二、收入的纳税筹划（一）法律规定应税收入总额货币形式非货币形式按公允价值确定收入

（二）筹划思路总的来说是压缩收入。对于收入尽可能推迟其收入的实现时间，尤其是在年终，推迟收入可以缓1年交纳企业所得税，从而获得货币的时间价值。

任务4税前扣除项目的纳税筹划（一）存货的纳税筹划存货计价格方法不同对所得税的影响也不同。《企业所得税实施细则》规定：纳税人的商品、材料、产成品、半成品等存货的计算应以实际成本为准。纳税人各项存货的发生和领用，其实际成本价计算方法，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法等方法中的一种。一经选用，不得随意改变。确实需要改变计价方式的，应当在下一个纳税年度开始报主管税务机关备案。因此企业要根据不同的情况选择合适的存货计价方法。

案例某商店2009年12月甲商品的收入发出情况如下表所示。该企业12月份共销售甲商品5000件，销售收入500万元。该企业适用的所得税税率为25%。企业存货的收、发、存情况如下表所示：

（二）固定资产的纳税筹划1、折旧年份的选择从一般的意义上看，折旧年份越短，则年折旧额就越大，从而利润越低，应纳所得税额就越小，因此，税法专就各类固定资产的最低折旧年份进行了规定。但是，在有些情况下，企业不一定采用最小的纳税年份是最合算的。

2、折旧方法的选择固定资产的折旧方法有两类，即直线法和加速折旧法。其中，直线法又包括平均年限法，工作量法，工作时间法等方法；加速折旧法主要包括双倍余额递减法和年限总和法两种基本方法。按税法规定，折旧方法一经确定，应保持前后期一致，不能随意更改。通常，采用加速折旧对所得税缴纳，可起推迟作用，而企业主要是利用这一点进行税收筹划的。

结论分析Clicktoaddtitleinhere21一般情况下，企业处于赢利持续状况时，应尽可能选择加速折旧法。2当企业处于税收优惠期，可尽量少提折旧，而将折旧费推迟扣除，以在后期得到更大的抵税效应。3当企业尚未弥补亏损，且处于法定弥补亏损年限的最后年份时，应在当年少提折旧，增加税前利润，尽可能弥补亏损，而将折旧费推迟扣除。

（三）捐赠的纳税筹划公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。因此，企业应通过非营利性的社会团体、国家机关进行捐赠。

（四）广告费、业务宣传费、业务招待费的纳税筹划企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60