金融会计第一章.ppt

会计的一般对象商业银行会计的一般对象商业银行会计对象的具体内容二、商业银行会计的对象12即会计所要核算、反映和监督的内容，也即会计的工作范围会计对象的含义会计的一般对象是社会扩大再生产过程中能用货币表现的经济活动，用价值来表现即为资金运动资金运动受部门、职能、经济活动特点等因素影响会计的一般对象（一）会计的一般对象商业银行会计的一般对象，是由商业银行的职能及其经营业务特点决定的，表现为资金运动资金运动的主要表现形式是吸收存款和发放贷款，遵循有偿的信用原则商业银行是经营金融业务的经济组织，其职能是管理货币信用和经营货币资金结论：商业银行会计的一般对象是商业银行资金运动的增减变动过程和结果，同时，也是商业银行业务活动和财务收支中发生的、能够用货币计量单位核算、反映和监督的经济活动及其体现的一定经济关系2341（二）商业银行会计的一般对象商业银行资金运动货币性质变化表现形式4货币资金信贷资金货币资金5存款的增加贷款的归还财务收入1存款的支取贷款的发放财务支出2资金运动3自有资金、吸收资金、借入资金、结算资金、其他资金来源（财务收入等）贷出资金、固定资产占款、库存现金、金银外汇占款、其他资金运用（财务支出等）资金来源资金运用存款的增加贷款的归还财务收入存款的支取贷款的发放财务支出会计要素也称财务报表要素，它是对会计对象的基本分类，是设定会计报表结构和内容的依据，也是进行会计确认和计量的依据；其解决会计向其使用者提供哪些会计信息以及如何提供这些信息的问题只有对会计要素作出科学严格的定义，才能为会计确认、计量、记录和报告奠定坚实的基础为便于确认、计量、记录和报告，有必要按经济业务对会计对象的具体内容进行分类，即形成会计要素01根据《企业会计准则》的要求，商业银行会计要素可划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润商业银行会计的具体对象02（三）商业银行会计对象的具体内容（三）商业银行会计对象的具体内容资产：是指过去的交易或者事项形成的、由银行拥有或者控制的、预期会给银行带来经济利益的资源资产是过去交易或者事项形成的，未来发生的交易或事项不形成资产资产是银行拥有或者控制的，即享有所有权或虽然不享有所有权，但能被银行所控制具有直接或者间接导致现金和现金等价物流入银行的潜力包括内容流动资产：库存现金、银行存款、存放中央银行款项、存放同业、其他货币资金、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、短期贷款、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资非流动资产：长期股权投资、投资性房地产、长期应收款、固定资产、无形资产、其他资产负债：指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出银行的现时义务负债是现时义务，即银行在现行条件下已承担的义务；未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债负债会导致经济利益的流出包括内容短期借款、向中央银行借款、同业存放、吸收存款、贴现负债、拆入资金、交易性金融负债、衍生金融负债、结算占款、各种应付（交）款项、长期借款、长期债券、长期应付款、未确认融资费用、专项应付款、递延所得税负债等（三）商业银行会计对象的具体内容（三）商业银行会计对象的具体内容所有者权益：也称股东权益，是指银行资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，即资产-负债=所有者权益；在性质上表现为所有者对银行净资产的所有权包括：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失利得是指由银行非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入损失是指由银行非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出留存收益包括盈余公积、未分配利润（三）商业银行会计对象的具体内容收入：是指银行在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入收入的特征收入是从日常经济活动中产生的，而不是偶发的交易或事项中产生的收入表现为银行资产的增加、负债的减少或者两者兼而有之收入能导致银行所有者权益的增加收入只包括银行自身经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项商业银行的收入包括：利息收入、手续费及佣金收入、汇兑收益、其他业务收入、公允价值变动损益（三）商业银行会计对象的具体内容费用：是指银行在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出费用的特征费用