票据结算业务的核算.ppt

收款人开户行收到贷方报单和第四联委托收款凭证或电报，应将留存的第二联委托收款凭证同第四联委托收款凭证进行核对，审核无误后，为收款人办理入账手续，会计分录为：01借：清算资金往来贷：活期存款—收款单位02（1）收到划回票款—销记发出委托收款登记簿，无分录。如收到退回凭证，则持票人开户行将汇票交收款人。转账后，销记“发出委托收款登记簿”。（2）收到退票4、商业承兑汇票流程图收款人开户行付款人收款人付款人开户行②委托收款⑤划付款项或退票④通知付款⑥通知收款或退票①收(付)款人签发,付款人承兑③寄交委托凭证第五节商业汇票的核算银行承兑汇票的核算银行承兑汇票，是指收款人或付款人开出并由付款人向其开户行申请，经银行审查同意并承兑的汇票。第五节商业汇票的核算承兑行办理汇票承兑承兑申请人签发一式三联的银行承兑汇票后，第一联卡片，由承兑行留存备查；第二联汇票联，由收款人持有，待到期时交开户行办理托收；第三联存根，由出票人存查。第五节商业汇票的核算承兑行办理汇票承兑承兑行同意承兑后，即与申请人订立银行承兑协议，并将二、三联汇票和一份承兑协议交申请人。同时，按票面金额向出票人收取5‰0的承兑手续费及保证金。承兑手续费=票面金额×5‰001借：活期存款—申请人户02贷：保证金存款手续费收入/业务收入03第五节商业汇票的核算保证金存款,是金融机构为客户出具具有结算功能的信用工具，或提供资金融通后，按约履行相关义务，而与其约定将一定数量的资金存入特定账户所形成的存款类别。在客户违约后，商业银行有权直接扣划该账户中的存款,以最大限度地减少银行损失。01保证金存款按照保证金担保的对象不同，可分为银行承兑汇票保证金、信用证保证金、黄金交易保证金、远期结售汇保证金四类。02银行汇票的结清；银行汇票结算业务的核算银行汇票的核算程序共分为三步：银行汇票的兑付；银行汇票的出票；第四节银行汇票的核算出票行出票的处理申请出票审查第四节银行汇票的核算第四节银行汇票的核算银行汇票的出票申请人使用银行汇票，应向出票银行填写一式三联“银行汇票申请书”，经出票银行审核银行汇票申请书无误后，将第一联存根联交给申请人留存，第二联作为转账借方传票，借：活期存款—申请人户库存现金贷：汇出汇款（出票金额）第三联作为转账贷方传票入账。款项收妥后，签发转账银行汇票。会计分录为：“汇出汇款”是负债类账户，用以核算银行受单位或个人的委托汇往异地的款项。余额：尚未划回汇票的数额受理委托人的汇出款项汇出汇款（负债类）汇出行将款项已解付银行汇票的兑付代理付款行支付在本行开立账户的持票人票款的核算代理付款行接到在本行开户的持票人直接交来的汇票、解讫通知和两联进账单时，应认真审查（审核内容P126-127），经审查无误，在两联进账单上加盖转讫章，留下汇票作为转账借方传票的附件入账。第四节银行汇票的核算进账单第二联作贷方传票，办理转账。会计分录为：借：清算资金往来(实际结算金额)贷：活期存款——持票人户01.02.03.04.第四节银行汇票的核算清算资金往来（资产负债共同类）代收资金，应付给对方行余额：应收的清算资金余额：应付的清算资金“清算资金往来”账户是资产负债共同类账户，用以核算银行间业务往来的资金清算款项。代付资金，应从对方行收取代理付款行支付未在本行开立账户的持票人票款的核算代理付款行接到未在本行开户的持票人为个人交来的汇票、解讫通知和两联进账单时，必须认真审查，审查无误后，以持票人姓名开立应解汇款及临时存款账户，进账单第一联加盖“业务清讫”章交给持票人，第二联作贷方记账凭证办理转账。（2）代理付款行支付未在本行开立账户的持票人票款的核算会计分录为：01借：清算资金往来02贷：应解汇款—持票人户借：应解汇款——持票人户贷：库存现金过后通知本人拿身份证来本行取款会计分录为：将款项解付给收款人或退回款项时应解汇款（负债类）收到待解付的款项或临时存款余额：已收入但尚未解付或退回的款项“应解汇款”是负债类账户，用以核算银行汇款业务收到的待解付的款项以及异地采购单位或个人临时性存款和其他临时性存款。“应解汇款”科目，是核算和反映商业银行收到的本系统、其他商业银行、港澳地区商业银行、国外联行汇入的待解付的各类款项，以及未在本行开户的单位、个人需要办理异地汇款临时存入的款项。“应解汇款”科目下核算的资金均属于待划转的临时性过渡资金，该账户只付不收，付完清户，不计付利息。借：汇出汇款银行汇票的结清A.汇票全额付款