转贴会计实务各项要点总结PPT.pptx

转贴会计实务各项要点总结

目录

contents

会计基础知识

账务处理流程

报表编制技巧

税务处理实务

内部控制与审计关注要点

常见问题解答与案例分析

01

会计基础知识

会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，对企业、机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。

会计定义

会计的基本职能包括会计核算和会计监督。会计核算是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，反映特定主体的经济活动，为有关各方提供会计信息。会计监督是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。

会计职能

会计核算原则

会计核算的一般原则是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准。会计核算的一般原则有十三条，包括客观性原则、可比性原则、一贯性原则、相关性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则、谨慎性原则和重要性原则。

会计核算方法

会计核算方法主要是指设置会计科目及账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告等几种方法。会计核算方法构成会计循环过程。

02

账务处理流程

从外部获取的原始凭证应具有法定证明效力，如发票、收据等；内部自制原始凭证应规范、完整，如领料单、入库单等。

原始凭证的取得

审核原始凭证的真实性、合法性、合理性，确保凭证内容完整、数字准确、手续齐全。

原始凭证的审核

根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容，选择正确的会计科目和记账方向，填制记账凭证。

审核记账凭证的科目运用是否正确、金额是否准确、摘要是否清晰，确保凭证填制规范、完整。

记账凭证的审核

记账凭证的填制

账簿登记

根据审核无误的记账凭证，按照规定的格式和方法，将经济业务分类登记到相应的账簿中，如总账、明细账等。

结账

在会计期末，对账簿进行结账处理，包括试算平衡、调整分录、结转损益等步骤，确保账簿记录准确无误。

03

报表编制技巧

将资产、负债和所有者权益三类数额及其内部结构，在一张报表中由左至右顺序排列，反映企业的财务状况。

账户式

将资产、负债和所有者权益三类数额及其内部结构，在一张报表中由上至下顺序排列，反映企业的财务状况。

报告式

以收付实现制为基础，反映企业在一定会计期间内营运资金的来源和运用及其增减变动情况的报表。

财务状况变动表

单步式

将本期所有的收入加在一起，再将所有的费用加在一起，两者相减得出本期净收益。

多步式

通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步反映本期净利的计算过程。

通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量，一般采用直接法编制。

直接法

以本期净利润为起算点，通过调整有关项目，转换为按照收付实现制计算出来的经营活动的现金流量。

间接法

04

税务处理实务

纳税人身份认定

征税范围

税率与征收率

纳税义务发生时间

根据纳税人经营规模和会计核算水平，分为一般纳税人和小规模纳税人。

根据行业和商品不同，增值税税率分为13%、9%、6%和零税率，征收率分为5%、3%和1%。

包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产等。

通常为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天。

纳税人身份认定

征税对象

税率

纳税期限

01

02

03

04

企业所得税纳税人包括居民企业和非居民企业。

为企业生产经营所得和其他所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得等。

企业所得税税率为25%，符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。

企业所得税按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

个人所得税纳税人包括居民个人和非居民个人。

纳税人身份认定

征税范围

税率与扣除标准

纳税义务发生时间

包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等。

个人所得税采用超额累进税率，根据应纳税所得额的不同，分别适用不同的税率和速算扣除数。

通常为取得所得的次月十五日内申报纳税，取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。

05

内部控制与审计关注要点

企业应依据自身业务特点和风险状况，建立全面、有效的内部控制体系，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要素。

建立健全内部控制体系

内部控制的目标是确保企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

明确内部控制目标

企业应加强对员工的内部控制培训，提高员工的内部控制意识和风险意识，形成全员参与内部控制的良好氛围。

强化内部控制意识

提供必要的审计资料

企业应按照外部审计机构的要求，及时提供真实、完整