税收理论与制度.ppt

2、收入效应TTC1I2I1T*T*C2Oa1a1X2X1a2**a2*美国每征收1美元的联邦税，要花费0.5美分的管理费用。征管成本：建立机构需要动员的人力、物力和财力纳税成本：簿记、法律和税务咨询*第七章税收理论与制度第一节税收的基本理论第二节税收转嫁与归宿的局部均衡分析第三节税收效应分析第一节税后的基本理论税收的内涵一、税收的内涵1、概念：税收—国家为了履行其职能、凭借公共权力，按照法律的规定，强制的、无偿的取得公共收入的一种形式。2、特征：（1）、强制性（2）、无偿性（3）、固定性3、构成要素(三个基本要素）：（1）、纳税义务人（2）、课税对象（3）、税率02课税对象课税对象：指客税的目的物。税目：课税对象的具体化。03税率税率：指所课征的税额与课税对象之间的比例。平均税率=（全部应征税额/课税对象数额）×100%边际税率=（△全部应征税额/△课税对象数额）×100%纳税义务人纳税义务人：法律规定的直接负有纳税义务的法人或个人。负税义务人：实际承担税收负担的人。01税率的类型：

固定税率比例税率累进税率累退税率

采用比例税率时，平均税率与边际税率的关系如下图：采用累进税率时，平均税率与边际税率的关系如下图：课税对象O税率课税对象O税率平均税率（边际税率）边际税率平均税率二、税收的原则

税收的原理之一：公平原则受益原则支付能力原则个人所承担的税负应与其从政府公务活动中获得的利益相一致。横向公平：受益相同者税负相同纵向公平：受益多者多纳税指根据个人纳税能力的大小来确定其应承担的税负。横向公平：纳税能力相同的人承担同等税负。纵向公平：纳税能力大的人多纳税。主观说：以那人税因纳税而感受到的牺牲程度衡量客观说：以财产、消费、收入等来衡量。税收的原则之二：效率原则税收应能有效地促进资源配置优化。它包含三层含义：充分而有弹性：充分：是指税收能够满足政府提供适度规模公共产品的资金需求，从而实现资源在公共部门和私人部门的有效配置。弹性：是指税收既能随国民经济的增长而增加，又能根据经济周期的变动而变动，起到自动稳定器的作用税收是政府强制性地将一部分资源从私人部门转移到公共部门的过程，在此过程中不可避免地会造成资源的耗损。资源耗损在政府层面是征管成本，在私人层面是纳税成本。节约要求税收尽可能减少征管成本；便利要求税收制度能方便纳税人。节约与便利中性与校正性中性（一视同仁）：对所有的产品和服务、不同的要素收入、不同性质的生产者和消费者采取不偏不倚的税收政策，使所有产品、劳务和生产要素的价格能真实反映其相对成本。校正性（区别对待）：对有外部性的产品和劳务要区别对待。对正外部性产品予以优惠，使其外溢效应内部化；对负外部性产品额外征税，使其外部成本内部化。（出口退税）A按缴纳形式不同，税收分为：力役税、实物税、货币税B按记税依据：从价税和从量税C以课税权的归属为依据：地方税、中央税、中央和地方共享税D按照税负能否转嫁为依据：直接税和间接税E按税收与价格的关系分为：价内税、价外税F按照课税对象的性质为依据：所得税、财产税、流转税三、税后的分类按照不同的分类标准，税收可以做如下分类：01税制结构的设计06M收05M消02X104X207I10O09I203M08I1税收收入01税率02O03拉弗曲线04100%05r06m07五、税率的选择1税负的转嫁与归宿的含义与方式2含义31税收转嫁（ShiftingofTaxation）是指纳税人在缴纳税款之后，通过提价或压价方式，将部分或全部税款转移给别人负担的过程。4税收归宿（IncidenceofTaxation）：税收转嫁后形成的负担分布结果。第二节税收转嫁与归宿的局部均衡分析转嫁的方式

（二）、转嫁的方式四种：前转、后转、消转和税收资本化。1、前转又称顺转：指在经济交易过程中，纳税人通过提高其所提供的商品或生产要素的价格将所纳税款向前转移给商品或生产要素的购买者或最终消费者的一种形式，即由卖方向买方转嫁。2、后转亦称逆转：即纳税人将其所纳税款，以压低商品或生产要素进价或压低工资、延长工时