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汽车4S五4S店高风险扣除汽车4S五4S店高风险扣除2025/1/23

Z公司是一家专门从事汽车销售的企业，注册资本5000万。该单位取得营业执照的时间是2014年6月1日，2014年7月1日开始购进销售车辆，取得第一笔销售收入的时间是2015年2月1日。Z公司一共发生了开办费12万元，其中广告费5万元，业务招待费3万元，其他开办费4万元。开办费涉税处理解析汽车4S五4S店高风险扣除

公司章程规定，股东应在公司成立之日起3个月内出资到位，但截止到2015年年末股东仅出资100万元，向银行贷款400万元，支付利息28万元。2015年汇算清缴时进行企业所得税自查，自查人员对于筹建期的认定和发生的费用产生了如下困惑：汽车4S五4S店高风险扣除

1.筹建期的时间如何界定？2.筹建期发生的开办费是分期扣除还是一次性扣除？3.筹建期发生的相关费用税前扣除有何特殊规定？4.筹建期间发生的开办费支出能否作为当期亏损呢？5.在企业设立时注册资本未缴足而对外借款利息如何处理汽车4S五4S店高风险扣除

第一种：营业执照取得之日，筹建期结束。第二种：各项资产开始投入使用，或者对外经营活动开始即宣告筹建期结束。第三种：取得第一笔营业收入时宣告筹建期结束。究竟应该以哪一个标准作为标准呢？国家税务总局有没有具体政策规定？汽车4S五4S店高风险扣除

《辽宁省地方税务局关于做好2010年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（四）企业筹办期的结束以什么作为标志问题。以纳税人正式取得的工商营业执照上标明的设立日期为企业筹办期结束。北京地税解答：新办企业的生产、经营之日即企业领取工商营业执照之日。汽车4S五4S店高风险扣除

厦门地税：您好！筹建期，是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。生产经营之日是指纳税人取得第一笔收入之日。在国家税务总局未下文明确之前，暂按该规定执行。（厦门地税税政二处）青岛地税开始生产、经营之日具体是指从企业设备开始运作，开始投料制造产品或卖出同第一宗商品之日起，为企业筹建期结束。汽车4S五4S店高风险扣除

总结：截止到目前为止，国家税务总局尚未对筹建期做出明确规定，都是各地税务机关各自明确本地政策。比较合理的界定时点主要是营业执照日期和取得第一笔收入时点作为结束筹建期。至于以哪个时点来结束筹建期，应以当地税务机关规定为准。汽车4S五4S店高风险扣除

《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）九、关于开（筹）办费的处理新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。分期扣除还是一次性扣除，您自己看着办就行！汽车4S五4S店高风险扣除

国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。汽车4S五4S店高风险扣除

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）七、企业筹办期间不计算为亏损年度问题企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定执行。汽车4S五4S店高风险扣除

《企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函[2009]312号）根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。“规定期限”如何界定？汽车4S五4S店高风险扣除

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）企业福利性补贴支出税前扣除问题列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职