银行营业税及附加税金计提方法.ppt

预计时,01借:应收利息02贷:利息收入03收取,04借:活期存款05贷:应收利息06例2.某商业银行于6月28日发放短期贷款一笔,金额为400000元,期限3个月,月利率6‰.9月20日按季结息:400000×85×6‰/30=3400预计时,借:应收利息3400贷:利息收入3400收取,借:活期存款3400贷:应收利息3400非应计贷款利息的核算非应计贷款：本金或利息逾期90天的贷款.应计贷款转为非应计贷款时,应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销.在收到还款后,应先冲本金,待本金全部收回后,再收到的还款则确认为当期利息收入.冲销已计入损益的应收利息.借:应收利息贷:利息收入转入表外收入:表外应收未收利息收回时借:活期存款贷:利息收入付出:未收贷款利息贴现利息收入计算贴现息=到期值×贴现率×贴现天数贴现额=到期值-贴现息贴现天数计算举例例1、2003年5月15日，大连某公司持所收取的出票日期为2月28日、期限为6个月、承兑人为上海某企业的商业承兑汇票到银行贴现。贴现天数=（31-15）+30+31+31=108天承兑人不在同一票据区域时，贴现天数加3天的划款日期。贴现天数=108+3=111天01020304例2.9月30日泰兴公司向开户银行某商业银行A支行贴现一张面额为9万元的商业汇票,汇票到期日为11月29日.月贴现率为3‰.贴现额=90000-540=89460元05贷:活期存款89460贴现利息=90000×60×3‰/30=540元借:贴现90000利息收入——贴现利息收入54006处理银行存款利息收入银行存款是指银行的行政部门用于公杂费等财务收支的存款.收到利息收入时:借:银行存款贷:利息收入——存款利息收入0102030405手续费收入手续费收入指的是商业银行在办理结算、咨询、担保、代保管以及其他代理事项，提供金融服务后取得的收入。对公手续费收入内容收取转账结算手续费收入按《银行结算业务收费表》规定的范围和标准向客户收取手续费。承兑业务收取的手续费按承兑金额的万分之五收取手续费。按委托方与本行的委托贷款协议中约定手续费收取。委托贷款业务收取的手续费代付业务，代理行接受付宽客户向其他客户款项，如代单位向个人发放工资、奖金、股金等款项。代收业务，委托人（如电信公司、自来水公司等）委托代理行向其他客户收取款项。对公手续费收入不含：代理发行国债收入、代理兑付国债收入、代客金银买卖收入、结售汇收益、代客外汇买卖收益、自营外汇买卖收益代收代付业务手续费收入银行卡手续费收入年费、跨行查询收费、跨行取现收费挂失手续费收入汇兑手续费收入对私手续费收入不含：代理发行国债收入、代理兑付国债收入、金银买卖收入、结售汇收益、外汇买卖收益。对私手续费收入手续费收入有的银行通过以下两个科目核算：“对公中间业务收入”，“对私中间业务收入”收取的手续费收入数（三）账务处理1、账户的设置结转至“本年利润”账户数账务处理例1、开户单位电视机厂持银行承兑汇票来行申请承兑，汇票金额为20000元，双方签定承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按万分之五收取承兑费。借：活期存款——电视机厂10贷：手续费收入——承兑手续费10收入：银行承兑汇票20000例2、某商业银行收取为客户办理结算手续费600元借：活期存款600贷：手续费收入——结算手续费600例3、某储户申领了准贷记卡一张，存入现金5000元，银行扣收24元的年费。贷：活期储蓄存款4976借：现金5000手续费收入24四、其他营业收入商业银行从事主营业务以外取得的收入。如咨询服务收入、代保管收入、利差补贴收入。在全部款项收妥后确认。（一）账户设置其他营业收入取得的收入数结转至“本年利润”账户数例1、某银行以现金收取客户的咨询服务收入200元。01借：现金20002贷：其他营业收入20003例2、某银行出租保管箱业务收取现金800元。04借：现金80005贷：其他业务收入80006会计处理指发生外