货币资金和支付结算业务.ppt

库存现金的账户设置与记录《中级财务会计》湖北经济学院会计学院邵天营*账户设置库存现金总账（一般采用三栏式）现金日记账01有外币现金收支业务的企业，应当按照人民币现金和外币现金的币种设置现金日记账进行序时记录。01库存现金收支业务的记录库存现金总账的登记库存现金日记账的登记01库存现金的清查《中级财务会计》湖北经济学院会计学院邵天营*（1）现金短缺（库存现金账面余额）查明原因前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因后或经批准处理时：借：其他应收款——应收现金短缺款（XX个人）（应由责任人赔偿的部分）其他应收款——应收保险赔款（应由保险公司赔偿的部分）管理费用——现金短缺（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢库存现金的清查《中级财务会计》湖北经济学院会计学院邵天营*现金溢余（库存现金账面余额）查明原因前：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢查明原因后或经批准处理时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——应付现金溢余（XX个人或单位）（应支付给有关个人或单位的）营业外收入——现金溢余（无法查明原因的）3.银行存款《中级财务会计》湖北经济学院会计学院邵天营*银行存款的管理银行存款的账务处理银行存款的账户设置与记录银行存款的核对01.02.03.04.银行存款的管理《中级财务会计》湖北经济学院会计学院邵天营*严格执行银行账户管理办法的规定银行账户分类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。贯彻内部控制制度，实行钱帐分管的原则银行存款首付业务必须使用银行统一规定的结算凭证定期与银行核对账目银行存款的账务处理《中级财务会计》湖北经济学院会计学院邵天营*经济交易与事项账务处理方法收款业务借：银行存款贷：负债、收入、所有者权益等科目付款业务借：费用、负债、资产、所有者权益等科目贷：银行存款银行存款的账户设置与记录《中级财务会计》湖北经济学院会计学院邵天营*账户设置银行存款总账（一般采用三栏式）银行存款日记账01有外币业务收支的企业，应当按照人民币现金和外币现金的币种设置银行存款日记账进行明细核算。02银行存款收支业务的记录银行存款总账的登记银行存款日记账的登记03银行存款的核对双方记录不符的原因：错账企业已经入账，银行尚未入账未达账项银行已经入账，企业尚未入账企收银未收企付银未付银收企未收银付企未付由于双方接到有关凭证的时间不同，企业与开户银行之间就同一笔经济业务而言，一方已经入账，而另一方还没有登记入账的事项。123456银行存款的核对《中级财务会计》湖北经济学院会计学院邵天营*注意：银行存款余额调节表不能据以调账。项目余额项目余额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收、企业未收加：企业已收、银行未收减：银行已付、企业未付减：企业已付、银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额银行存款余额调节表例题华联实业股份有限公司2006年12月31日银行存款日记账余额是42060元，银行对账单的余额是46500元，经过对银行存款日记账和对账单的逐笔核对，发现的未达账项即错误记账情况如下：（1）12月20日，委托银行收款，金额2000元，银行已收妥入账，但企业尚未收到收款通知。（2）12月份公司开出的转账支票共有3张，持票人尚未到银行办理转账手续，金额合计6700元。（3）12月22日，公司将本月一笔销售货款2600元存入银行，公司出纳误记为2060元。（4）12月25日，银行将本公司存入的一笔款项串记至另一家公司账户中，金额为1200元。（5）12月29日，存入银行支票一张，金额1500元，银行已承办，企业已凭回单记账，银行尚未记账。（6）12月31日，银行代付电费2100元，企业尚未收到付款通知。续前例《中级财务会计》湖北经济学院会计学院邵天营*要求：编制银行存款余额调节表。分析对账中发现的错账，说明应采用的错账更正方法，并对错账进行更正。说明年度资产负债表中货币资金项目应填列的金额（假定公司的货币资金只有银行存款，而没有现金和其他货币资金）