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会计原始记录填制与审核

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会计原始记录填制与审核

原始记录的内容

会计原始记录包括与会计核算紧密相关，由会计部门负责办理或参与办理，有一定经济价值的凭证、账簿、报表、报告、批复、批件、合同、协议、票据或收据存根、内部转账单据等记录资料。

原始记录的填制

原始记录的填制要根据记录的不同种类和各种记录的规范要求分别填制。按规定填写的项目，内容必须齐全，必须使用钢笔、签字笔、圆珠笔，字迹要工整，不得写简化字，不得乱涂乱改，内容必须更改时，要按规范进行，并在更改处加盖更改人印章；数字不得更改，需重新更换票据。

自制原始凭证必须有收款人、经办人员和部门负责人签名或盖章。采用计算机填制的凭单要按照计算机管理规范要求填制。

需用复写的原始记录（特别是票据、收据）必须用双面复写纸套写、留有套写痕迹。票据、收据作废时必须加盖“作废”戳记。连同存根一起保存，不得自行销毁。

原始记录有附件的必须注明附件的自然张数，其有效金额必须相等，各种附件应附在原始凭证背面。如附件张数较多，应从原始凭证的右上角起按自右至左顺序重叠粘贴，不得遮盖报销金额，如单据过多，原始凭证背面不够粘贴时，另用白纸粘贴，附在原始凭证后面。各种附件大于原始凭证的应按记账凭证大小折叠，附在原始凭证后面。

原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因，需要使用原始凭证时，经本单位负责人批准，方可复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应由提供人员和收取人员在有关登记簿上共同签名或盖章。

从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位负责人批准后，代作原始凭证。

原始记录的审核

所有发生的原始记录都应由经办人、填制人、单位主管、会计主管人员、出纳人员等分别根据发生的业务内容和财务规定，层层审核、签字（或盖章）。

既要对原始记录的名称，所涉及的项目名称、数量、单价、金额、日期、抬头、出证单位名称、“票据”专用章或财务印章、相应部门监制章等内容进行审核，还要对原始记录的真实性、政策性、合法合规性进行认真审核，力争不留疏忽。

经过严格审核，分别签字盖章的原始记录，方可生效。

填制人的要求

原始记录填制人，必须对所填制的原始记录涉及的业务内容、填制目的、填制规范全面了解。同时要对所填制的原始记录中的项目、内容、数量、金额、适用范围、适用期限及其真实性、合法性负责。

原始记录的签署

各单位发生的各种原始记录一经确定，应及时传递到各有关部门和人员，不得积压漏传。原始记录的签署应根据不同的业务性质、原始记录的内容和技术要求，由单位的有关部门、组织和个人分别进行签署。

经过按规定审核签章、确认无误后的原始记录，一经转入财务部门，财务部门应及时地按照规定程序，由单位会计主管、出纳人员、会计制单人员、会计复核人员、会计记账人员等有关人员进行相关的账务处理和报表填制。

将所发生的原始记录分门别类装订成册，制定有关查阅索引，并按照会计档案管理要求，及时归档立卷，妥善保管。