纳税筹划实务课件：消费税的纳税筹划.pptx

纳税筹划实务

消费税的纳税筹划认识消费税任务1消费税纳税人的纳税筹划任务2消费税计税依据的纳税筹划任务3消费税税率的纳税筹划任务4

教学目标知识目标技能目标1、能熟练掌握消费税的相关法律、法规;2、能熟练掌握消费税纳税筹划的基本方法；3、会准确的进行纳税分析，提出纳税筹划方案。1、了解消费税相关的知识；2、熟练掌握消费税税额计算；3、熟悉消费税纳税人的纳税筹划方法；4、掌握消费税计税依据的纳税筹划方法；5、掌握消费税税率的纳税筹划方法。

任务3-1认识消费税【任务导入】3-1-1：案例案例分析：

【相关知识】一、纳税人二、征税范围三、税目税率四、纳税环节五、应纳税额的计算六、纳税义务发生时间、地点七、纳税期限

【任务指导】纳税人生产的应税消费品应于销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，用于其他方面的，于移交使用时纳税。

【任务操作】承接案例3-1-1：

【任务小结】12全面认识消费税的各项税制要素是后续进行消费税纳税筹划的技能储备。在掌握消费税的税制基本要素的同时，还要时刻关注消费税政策的变化，为适时进行纳税筹划方案调整、减少纳税筹划风险打下基础。YourTextHereYourTextHereYourTextHereYourTextHere任务小结

任务3-2消费税纳税人的纳税筹划任务3-2-1利用企业间并购进行纳税筹划【任务导入】案例3-2-1：

【税收法律依据】外购或委托加工应税消费品用于连续生产应税消费品允许抵扣已纳税额。财税［2001］84号文件规定，从2001年5月1日起，对外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒，其外购酒及酒精已纳税款或受托方代收代缴税款不再予以抵扣。另税法规定，自产应税消费品用于连续生产应税消费品的不征税，用于连续生产非应税消费品的应当视同销售。

【任务指导】由于消费税是针对特定的纳税人，因此可以通过企业的合并进行消费税纳税筹划，从而形成以下节税收益。1、合并会使原来企业间的购销环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款。2、如果后一环节的消费税税率较前一环节的低，则可直接减轻企业的消费税税负。

【任务操作】①计算受托方应代收代缴消费税额：②计算销售套装礼品白酒应纳消费税：③计算当月应纳城建税和教育费附加：④若不考虑销售费用，计算该酒厂当月该笔业务盈利额：⑤做出纳税筹划方案案例3-2-2操作：

【任务小结】以上计算只是白酒生产企业并购上游企业的节税效应。在实际操作中，需要考虑的问题很多，比如受托方企业股东是否愿意被并购等等。这不是本项目所要讨论的内容。此外，委托方企业如果不采取兼并受托方企业，而是筹集资金投资一个生产酒精的项目，也能达到节税的目的，不过这需要增加投资成本。

任务3-2-2利用企业分立进行纳税筹划【任务导入】案例3-2-2：

【税收法律依据】《税收征收管理法》第36条规定，纳税人与关联企业的购销业务，不按独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可按调整其计税收入额或所得额，核定应纳税额。《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》规定：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税，下同)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。

【任务指导】关联企业之间进行节税筹划是有限度的。但价格的确定也是有弹性的，在弹性区域内，利用价格的差异可以节税。

【任务操作1】承接案例3-2-2操作：

【任务操作2】案例3-2-3操作：

【任务小结】21利用企业分立进行消费税纳税筹划要注意分立企业的企业组织形式。由于国家税务总局已出台了《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》，因此白酒企业在利用企业分立进行纳税筹划时，一定要注意该办法的规定。

任务3-3消费税计税依据的纳税筹划任务3-3-1自产自用应税消费品的纳税筹划【任务导入】案例3-3-1-1：大道摩托车厂是一家摩托车生产企业，某月将自产的A牌100辆摩托车赠送给摩托车拉力赛赛手使用，设该厂当月生产的A牌摩托车的销售价格为5000元/辆，适用消费税税率为10%。按照上述业务资料，要求:1、计算该项业务应纳消费税额？2、如何筹划可以节约消费税额？

【税收法律依据】现行《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条规定：纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

【任务指导】1、消费税计税依据的纳税筹划主要限于从价计征的应税消