销售收入预算指标预计销售量预计销售单价产品成本预算指标预计生产量.pptx

三、预算的基本编制方法

（一）固定预算与弹性预算

1．固定预算

⑴固定预算的含义。

固定预算又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内计划实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为基础来编制预算的一种方法。

固定预算的编制方法较为简单，预算指

标可根据有关因素及其与业务量的数量关系

直接计算确定。如销售收入预算、产品成本

预算、利润预算指标可按以下公式计算确定：

销售收入预算指标=预计销售量×预计销售单价

产品成本预算指标=预计生产量×预计完全单位成本

利润预算指标=预计销售量×（预计售价—预计单位成本）;(2)弹性预算

弹性预算的含义。

弹性预算亦称变动预算，是以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期内可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。

弹性成本预算的编制

1）列表法。采用列表法，首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后分别计算

各项预算成本，汇总列入一个预算表格。

2）公式法。因为任何成本都可用公式

“y=a+bx”来近似地表示，所以只要在预算

中列示a(固定成本)和b(单位变动成本)，便

可随时利用公式计算任一业务量(x)的预算成本(y);弹性利润预算的编制

弹性利润预算是根据成本、业务量和利润之间的依存关系，为适应多种业务量变化而编制的利润预算。弹性利润预算是以弹性成本预算为基础编制的，其主要内容包括销售量、价格、单位变动成本和固定成本。

1）因素法。因素法根据影响利润的有关因素与收入成本的关系，列表反映这些因素分别变动时相应的预算利润水平。

2）百分比法。百分比法是按不同项目占

销售额的百分比，列表反映在销售业务量的

有效变动范围内，不同销售收入百分比相应

的预算利润水平。百分比法必须假定固定成

本不变，变动成本随着销售收入变动百分比

而同比例变动。

;2.增量预算和零基预算

（1）增量预算方法

①增量预算方法的含义。

增量预算方法简称增量预算，又称调整预算方法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。传统的预算编制方法基本上采用的是增量预算方法，

即以基期的实际预算为基础，对预算值进

行增减调整。这种预算方法法比较简便。;②增量预算方法的假定。

增量预算方法源于以下3方面的假定

首先，现有的业务活动是企业所必需的。只有保留企业现有的每项业务活动，才能使企业的经营过程得到正常发展。

其次，原有的各项开支都是合理的。既然现有的业务活动是必需的，那么原有的各项费用开支就一定是合理的，必须予以保留。

再次，未来预算期的费用变动是在现

有费用的基础上调整的结果。;（2）零基预算方法

零基预算方法的全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，简称零基预算，又称零底预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。

零基预算方法打破了传统的编制预算

观念，不再以历史资料为基础进行调整，

而是一切以零为基础。编制预算时，首先

要确定各个费用项目是否应该存在，然后

按项目的轻重缓急，安排企业的费用预算。;3.定期预算与滚动预算

（一）定期预算

定期预算的方法简称定期预算，是指在编制预算时以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法。

（二）滚动预算

滚动预算又称连续预算或永续预算是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预

算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚

动，使预算期永远保持为12个月的一种方法。

滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位

不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚

动三种方式。;①逐月滚动方式

在预算编制过程中以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。

②逐季滚动方式

在预算编制过程中，以极度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。

③混合滚动方式

在预算编制过程中，同时使用月份和

季度作为预算的编制和滚动单位的方法。