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毕业设计（论文）

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现代内部审计职能转换必要性及措施

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现代内部审计职能转换必要性及措施

摘要：随着我国市场经济的发展和企业管理模式的不断变革，内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，其职能也在不断演变。本文旨在探讨现代内部审计职能转换的必要性，分析当前内部审计面临的挑战，并提出相应的转换措施。通过对内部审计职能转换的理论和实践研究，为我国企业内部审计的创新发展提供参考。

内部审计作为企业内部控制体系的重要组成部分，其职能的转换是适应企业发展和市场经济变化的需要。随着企业规模的扩大、业务范围的拓展以及市场竞争的加剧，内部审计的职能已经从传统的财务审计向风险管理和内部控制转变。本文从以下几个方面进行论述：一是阐述内部审计职能转换的背景和意义；二是分析当前内部审计面临的挑战；三是提出内部审计职能转换的具体措施；四是总结全文并提出展望。

一、内部审计职能转换的背景与意义

1.1内部审计职能的历史演变

(1)内部审计的职能演变历程可以追溯到古埃及和古希腊时期，那时的审计主要关注财务记录的准确性。随着商业活动的不断发展，内部审计逐渐从简单的财务检查演变为一种更为全面的监督和评估机制。在中世纪，内部审计主要服务于封建领主的财产管理，其目的是确保资源的合理使用和防止贪污腐败。在这一时期，内部审计的职能主要集中在资产保护和财务合规性上。

(2)进入近代，随着工业革命的到来，企业规模不断扩大，业务流程日益复杂，内部审计的职能也随之扩展。这一时期的内部审计开始关注内部控制和风险管理，其目的是通过建立有效的内部控制体系来降低经营风险。在此背景下，内部审计从单纯的财务审计向全面的风险管理转变，其职能范围涵盖了财务、运营、合规、信息技术等多个方面。这一转变使得内部审计在企业治理中的作用日益凸显。

(3)现代内部审计的职能演变则更加注重战略性和前瞻性。随着全球化和信息技术的发展，内部审计不再局限于企业内部，而是开始关注企业外部的环境变化和市场竞争。现代内部审计的职能已经从传统的合规性检查扩展到对企业战略的评估、风险管理、企业绩效的监控以及对企业未来发展的预测。在这一阶段，内部审计的职能已经从单纯的财务监督转变为对企业整体风险管理的全面参与。

1.2企业发展对内部审计职能的要求

(1)随着企业规模的扩大，内部审计的职能要求也随之提升。以我国为例，根据中国内部审计协会发布的《内部审计工作规范》，大型企业内部审计部门的人员编制通常不少于50人，中型企业不少于20人，小型企业不少于5人。这一编制要求反映了企业内部审计在人员数量上的需求，以确保能够覆盖企业各个部门的审计需求。例如，某上市公司在其内部审计部门设立了财务审计、运营审计、合规审计等多个团队，以应对日益复杂的业务环境。

(2)企业发展对内部审计职能的要求还体现在对专业技能和知识结构的要求上。随着企业国际化程度的提高，内部审计人员需要具备国际化的审计标准和知识体系，如国际内部审计师（CIA）认证。据国际内部审计师协会（IIA）统计，全球拥有CIA认证的内部审计师超过20万人。以某跨国公司为例，其内部审计部门要求所有审计人员必须具备CIA或同等资质，以确保审计工作的质量和效率。

(3)在企业风险管理方面，内部审计的职能要求也日益凸显。根据世界银行发布的《企业风险管理指南》，企业内部审计部门应负责评估和监督企业风险管理体系的有效性。据《中国内部审计》杂志报道，我国上市公司中，超过80%的企业已设立内部审计部门，其中近60%的企业内部审计部门负责风险管理。例如，某互联网企业在内部审计部门设立了风险管理部门，专门负责评估和监控企业面临的各类风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等。这一举措有助于企业及时识别和应对潜在风险，确保企业持续健康发展。

1.3市场经济变化对内部审计职能的影响

(1)市场经济的变化对内部审计职能产生了深远影响。在全球经济一体化的背景下，企业面临的市场竞争更加激烈，这要求内部审计不仅要关注财务合规性，还要评估企业的市场竞争力。例如，随着跨境电商的兴起，内部审计需要关注企业的国际合规和汇率风险。

(2)信息技术的快速发展也对内部审计职能提出了新的要求。大数据、云计算等新兴技术的应用使得企业业务流程更加复杂，内部审计需要适应这些变化，提升审计技术手段，以应对数据安全和隐私保护等新挑战。据《内部审计》杂志报道，超过70%的内部审计部门正在采用数据分析工具进行审计工作。

(3)此外，市场经济的不确定性增加了企业的风险暴露。金融市场的波动、经济政策的调整等因素都可能对企业造成影响，内部审计需要更加关注企业面临的宏观经济风险和行业风险