税收基本原理及税制.ppt

个人所得税（工资、薪金）七级超额累进税率表（2011年9月1日采用）级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1（0，1500]3%02（1500，4500]10%1053（4500，9000]20%5554（9000，35000]25%10055（35000，55000]30%27556（55000，80000]35%55057（80000，+∞]45%13505税率分析方法边际税率与平均税率边际税率——最后一个课税对象所适用的税率平均税率——全部税额与课税对象之间的比例在累进税制的情况下，平均税率随边际税率提高而上升，但平均税率低于边际税率；在比例税制的情况下，边际税率与平均税率相等。名义税率与实际税率起征点和免征额起征点——达到征税数额全部征税免征额——就超过征税数额的部分来征税2011年9月1日起，我国个人所得税免征额为3500元。减税和免税附加和加成附加是在正税之外再征收一定比例的税收，如正税是30%，附加3%，总税率是33%。附加的部分一般有特定用途。加成是在税额的基础上再加征一定成数的税额。加成一般带有惩罚性，或者是为了限制某些人的过高收入。纳税环节纳税期（四）税收分类1课税对象分类法2流转税3指以商品和服务的营业额作为征税对象的税收。如增值税、消费税、营业税、关税、城市维护建设税。6总收益课税：如农业税（2005年底已废除）5纯收益课税：如企业所得税、个人所得税4所得税财产税01资源税03行为税05以应税财产的数量或价值作为课税对象的税收。如房产税、契税、车船使用税、遗产与赠予税。02以占用、开发国有自然资源的行为作为课税对象的税收。如盐税、土地使用税、耕地占用税。04如筵席税（名存实亡）、屠宰税（已取消）、固定资产投资方向调节税（暂停征收）062.税收转嫁分类法直接税：不能或难以实现税负转嫁的税收，如个人所得税。间接税：比较容易转嫁的税收。如增值税、营业税。3.税收支配权分类法中央税地方税中央和地方共享税：增值税（中央75%，地方25%）资源税（海洋石油企业的资源税由国家税务局负责征收管理，其他资源税由地方税务局负责征收）证券交易（印花）税（1990年开征，为地方税；1994年变为共享税，中央和地方各占50%;1997年1月1日起，中央80%，地方20%；1997年5月9日起，中央88%，地方12%；2000年9月29日，决定，“将证券交易印花税分享比例由现行的中央88%、地方12%，分三年调整到中央97%、地方3%。即2000年中央91%、地方9%；2001年中央94%、地方6%；从2002年起中央97%、地方3%。其中，2000年的分享比例，自2000年10月1日起执行。”0102证券交易印花税率历年变动表11990年6月28日6/‰21991年10月10日3/‰31997年5月10日5/‰41998年6月12日4/‰51999年6月1日3/‰（B股）62001年6月11日2/‰72005年1月23日1/‰82007年5月30日3/‰92008年4月24日1/‰10个人所得税和企业所得税（2002年成为共享税，中央和地方各50%；2003年起，中央60%,地方40%）1税收计量标准分类法2从量税：从量税是指以每单位应税商品的重量、数量、长度或容积为计税依据，并按每单位应税商品规定固定数额的税金，即定额税率。3从价税：从价税是指以每单位应税商品的价格为计税依据，并按应税商品的单位价格规定一定比例的税率。4税收与价格关系分类法5价内税（计税价格本身含税）6价外税（计税价格本身不含税，最典型的就是增值税）按税率分类累进税——纳税人的收入越高，所承担的税负占其收入的比率越高比例税累退税——纳