行政单位会计学.ppt

（3）帐务处理①购入时，记：借：有价证券（按购买时的实际成本：包括手续费、佣金）贷：银行存款②兑付时，记：借：银行存款贷：有价证券（本金）其他收入（利息收入）③未到期转让时，记：借：银行存款其他收入（未到期转让发生的损失冲转其他收入）贷：有价证券（本金）行政单位的存货主要是行政单位大宗购入、需要库存的物资材料。01材料的计价02入帐价值03行政单位购入的材料，以购价作为入账价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格，直接列入有关支出－经费支出科目核算。045、库存材料的核算领用计价：先进先出、加权平均期初结存成本+本期购进成本期初结存材料数量+本期购进材料数量期末结存材料实际成本=期末结存材料数量*平均单价本期发出材料成本=发出材料数量*平均单价帐户设置加权平均单价＝(3)帐务处理①购入时，记：借：库存材料贷：银行存款（或零余额账户用款额度）如果是政府集中采购的材料，单位事先未将款项打入采购部门帐户，而由财政直接支付，则在收到材料时，记：借：库存材料贷：拨入经费如果是政府集中采购的材料，单位事先将款项打入采购部门帐户，则记：借：暂付款——政府采购款贷：银行存款在收到材料时作：借：库存材料贷：暂付款——政府采购款②领用时，记：借：经费支出——基本支出——专用材料费（办公费）贷：库存材料③变价处理：发生损溢，增减当期“经费支出”④清查盘点结果●盘盈，未查明原因时记：借：库存材料贷：库存材料——待处理财产损溢经查属溢出，则记：借：库存材料——待处理财产损溢贷：经费支出——基本支出——其他●盘亏，未查明原因时记：借：库存材料——待处理财产损溢贷：库存材料查明原因属自然损耗，经领导批准列支出：借：经费支出——基本支出——其他贷：库存材料——待处理财产损溢也可以直接做：借：经费支出——基本支出——其他贷：库存材料（三）固定资产的核算1、固定资产的概念：行政单位拥有和控制的单位价值在规定标准以上，使用年限在一年以上且在使用过程中基本保持原有物资形态的资产。一般设备单位价值500元，专业设备单位价值为800元。2、固定资产的分类房屋及建筑物，一般设备（办公设备、交通工具），专用设备，图书，文物及陈列品，其他3、固定资产计价（1）固定资产的入帐价值的确定①购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价及运杂费、保险费、安装费、车辆购置税费入帐；②自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的支出入帐；对原有固定资产进行改、扩建，按改、扩建发生的支出减去改、扩建过程中发生的变价收入后的净增加值入帐；③接受捐赠的固定资产，按重置价或有关凭据入帐；④无偿调入的固定资产，不能查明原价的，估价入帐；⑤盘盈的固定资产，按重置价入帐；⑥已投入使用但尚未办理交付手续的固定资产，可先按估价入帐，待确定实际价值后，再进行调整。固定资产入帐的注意事项已经入帐的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：清产核资对固定资产价值重新估价的；增加补充设备或改良装置；固定资产部分拆除；根据实际价值调整原来暂估价值；发现原来记录固定资产价值有错误。帐户设置固定资产的帐务处理（2）主要会计事项①固定资产增加的核算A、购入时，记：借：经费支出——基本支出——××设备购置费（——项目支出——××设备购置费）贷：银行存款同时记：借：固定资产贷：固定基金B、无偿调入，按调人固定资产帐面原值记：借：固定资产