纳税实务练习题.ppt

企业所得税的预缴与年终汇算清缴1.2011年12月31日，计提并上缴本年应预缴企业所得税。本年会计报表利润总额1200000元，原已预缴所得税220000元。1200000*25%-220000=80000计提所得税：借：所得税费用80000贷：应交税费-应交所得税80000上交：借：应交税费-应交所得税80000贷：银行存款800002.2012年3月20日，企业聘请东莞诚信会计师事务所对2011年度企业所得税进行汇算清缴。2011年企业工资薪金总额3000000元；营业收入总额12000000元；要求：对以下经济事项进行纳税调整。列出计算公式，写出应纳税调整（调增或调减）的金额。（1）实际发生并列支其他职工薪酬费用如下：福利费200000元、职工教育经费80000元，拨缴工会经费70000元，有上交工会的专用收据。1）福利费限额：3000000*14%=420000，未超职教费限额：3000000*2.5%=75000,调增:80000-75000=5000工会费限额:3000000*2%=60000,调增:70000-60000=10000从管理费用中列支企业开发新产品研究开发费用300000元01调减:300000*50%=1500000201从销售费用中列支广告费支出2000000元。02广告费限额:12000000*15%=1800000,调增:2000000-1800000=200000（4）全年业务招待费支出100000元（业务费限额=12000000*5‰=60000元）业务招待费限额:60000100000*60%=60000,调增:100000-60000=4000001营业外支出中，列支捐赠支出200000元，其中公益性捐赠100000元；非公益性捐赠100000元。02非公益性捐赠100000，调增100000；公益性捐赠限额：1200000*12%=144000，未超，不必调整。根据纳税调整的结果，计算企业本年应纳税所得额、应纳所得税额、应补缴所得税额。应纳税所得额=1200000+5000+10000-150000+200000+40000+100000=1405000应补缴企业所得税额=1405000*25%-220000-80000=51250(元)某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2012年10月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款300万元，购进货物准予抵扣进项税额51万元，货已入库。当月海关进口料件组成计税价格60万元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。上期期末留抵税额5万元。当月内销货物销售额170万元。本月出口货物销售折合人民币150万元。请根据相关业务做会计分录（采购及销售不用做会计分录），填制增值税纳税申报表及生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表（简化表）增值税纳税申报表.doc应交税费-应交增值税（进项税额）85140贷：银行存款58845001A企业发生以下经济业务（没有特殊说明，发票均经税务局认证通过）。02要求：计算各种税金，并编制相应的会计分录，填制增值税纳税申报表03购入B材料5000千克，每千克单价（不含税）100元。支付运杂费3450元（其中：运费2000元，装卸费450元，保管费1000元）。材料入库，以银行存款支付。041．借：原材料-B503310应交税费-应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款300000A企业发生以下经济业务（没有特殊说明，发票均经税务局认证通过）。要求：计算各种税金，并编制相应的会计分录，填制增值税纳税申报表从农民手中购买农产品作为加工原材料，已入库，款已付。农产品收购凭证注明收购价款为300000元。借：银行存款585000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）85000主营业务收入500000A企业发生以下经济业务（没有特殊说明，发票均经税务局认证通过）。要求：计算各种税金，并编制相应的会计分录，填制增值税纳税申报表3.销售一批电子产品给乙公司，销售价为500