企业纳税筹划课件：企业增值税纳税筹划及案例.pptx

企业增值税纳税筹划及案例分析;学习目标;第1节增值税纳税筹划概述;（二）增值税的特点

对经济活动有较强的适应性

有较好的收入弹性

有利于本国商品公平地参与国际竞争

有内在的自我控制机制

;二、企业增值税纳税筹划的概念;三、增值税纳税筹划的动因;（二）企业增值税纳税筹划的可行性究分析

增值税的转嫁功能是企业增值税纳税筹划活动具有可能性

商品额课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁

供给弹性较大，需求弹性较小的商品的税负容易转嫁，供给弹性较小，需求弹性较大的商品的税负不易转嫁

课税范围宽广的商品较容易转嫁，课税范围狭窄的商品难以转嫁

企业的谋求利润的目标对企业增值税税负转嫁的关系

税收政策的引导性使企业增值税纳税筹划具有可能性

不同行业的企业适用的增值税税收政策的差异性

特定地区的企业适用的增值税税收政策差异性

增值税法构成要素的差异性使企业增值税纳税筹划具有可行

;四、增值税纳税筹划的意义;第2节增值税纳税筹划的策略与方法分析;三、企业增值税纳税筹划的内容;（三）企业销售活动的增值税纳税筹划

销售结算方式选择的筹划

销售方式的选择的筹划

货物销售价款与价外费用适当分离的筹划

兼营销售的增值税纳税筹划

混合销售的纳税筹划

货物出口的纳税筹划

销售使用过的固定资产的筹划

;（四）企业重组活动的增值税纳税筹划

通过分立或分散经营进行增值税纳税筹划

分立或分散经营筹划的依据

分立或分散经营筹划思路

通过合并或联营进行增值税纳税筹划

合并筹划

联营筹划;（五）充分利用税收优惠政策

现行增值税优惠政策主要有以下几种类型：

按行业优惠类，针对不同行业设立减免税或低税率政策；

按地区优惠类，如经济特区、西部地区等税收优惠政策多；

按生产主体性质优惠类，如校办企业、残疾人福利企业、高科技企业等税收优惠政策多。

根据上述优惠政策类型，企业在设立、投资等经营活动中就必须充分考虑企业的投资地区、投资行业、产品类型和企业的性质，以最大限度地享受税收优惠，用足用够税收优惠政策。;四、增值税纳税筹???方法的应用;（二）征税范围

纳税筹划的基本原理及内容

委托其他单位代销货物，分为视同买断和收取费两种形式。

征税范围的纳税筹划就是在视同买断和收取手续费两种代销方式中进行选择。

纳税筹划方案设计

企业拟在销售方式之间进行选择，即企业选择自销，还是选择代销；如果选择代销方式，则存在在视同买断和收取手续费之间选择。由于本项纳税筹划涉及到费用，因此，需要借助于税后利润最大化进行纳税筹划。;（三）税率

纳税筹划的基本原理及内容

享受增值税的优惠税率可以降低纳税人的税负，同时又能够满足国家的产业政策，但是企业在创造条件享受优惠税率时，还应该从企业专业化生产、生产效率、利润最大化等等不同的角度综合考虑。;（四）促销方式的纳税筹划

纳税筹划的基本原理及内容

企业促销的目的是为了增加销售，实现利润最大化，因此，促销的纳税筹划就是在若干促销方式中，选择利润最大化的促销方式。促销方式纳税筹划就是，利用现金流量最大化和利润最大化的原理选择促销方式。;纳税筹划方案设计

某奶制品企业对享受增值税优惠税率进行筹划。如果鲜奶作为最终产品销售，可以享受13%的优惠税率，但作为中间产品则不能享受优惠税率。因此，该奶制品企业享受优惠税率的纳税筹划的主要内容，是在组织机构调整后使中间产品享受优惠税率。

奶制品纳税筹划方案表

;奶制品纳税筹划表

;纳税筹划方案设计

某商业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。为在节日期间促销商品而进行促销方式的纳税筹划。

促销纳税筹划方案表

;纳税筹划方案比较表

从税款缴纳的角度分析，方案（一）最优；从现金净流量的角度分析，方案（二）最优；从营业利润的角度分析，方案（二）最优。降低税负不是企业的根本目的，实现现金流来能够和利润最大化才是企业进行经营活动的目的，因此，在上述方案中，应选择方案（二）。;第3节制药企业增值税纳税筹划案例分析;（二）EW制药公司的增值税

EW制药公司被认定为增值税的一般纳税人，主要的涉税活动包括购进、生产加工、委托加工、销售等。其涉及的增值税税收优惠政策：

1、对避孕药品和用具免税；

2、对非营利性医疗机构自产自用的制剂，和按照国家规定的价格取得的与医疗服务有关的提供药品、医用材料器具等收入免税；

3、对营利性医疗机构与医疗服务有关的提供药品、医用材料器具等收入按规定征税，自取得执业登记之日起，3年内对其自产自用的制剂免税；

4、对用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品按简易办法依照6%征税，并可自开专用发票；

5、进口、国内销售列明抗艾滋病病毒药品