《企业所得税申报》课件.pptVIP

**********************企业所得税申报企业所得税是企业应缴纳的一种重要税种。了解企业所得税申报的相关法规和实操流程非常重要。本课程将帮助您全面掌握企业所得税申报的要点,让您的企业合法纳税,避免不必要的税务风险。课程大纲企业所得税概述了解企业所得税的基本概念、适用范围和税率，为后续学习铺平基础。企业所得税税前扣除探讨企业可以在计算应纳税所得额时扣除的成本费用，如何正确划分和计算。企业所得税优惠政策了解企业所得税的各种优惠政策，合理利用可以为企业节税。企业所得税申报管理掌握企业所得税的申报流程、预缴、汇算清缴等环节的合规操作。企业所得税概述企业所得税是一种重要的直接税种,是企业向政府缴纳的一种税款。它是企业核算的重点对象,直接影响到企业的盈利和经营状况。了解企业所得税的各项基本概念和要素,对企业正确、合法地进行所得税申报具有重要意义。企业所得税税率企业类型税率一般企业25%小型微利企业20%高新技术企业15%西部地区鼓励类产业企业15%不同类型的企业适用不同的税率。一般企业税率为25%，小型微利企业税率为20%，高新技术企业和西部地区鼓励类产业企业税率为15%。企业需根据自身特点选择适用的税率。应税所得的确定1经营收入主营业务收入、其他经营收入2投资收益股权投资收益、债券投资收益3财务收入利息收入、汇兑收益4其他收益政府补助、资产处置收益企业应纳税所得额的核算包括各项经营收入、投资收益、财务收入以及其他收益等。其中经营收入作为企业主营业务的主要来源,投资收益和财务收入则体现企业的资产收益情况,而其他收益则反映企业的非经常性收益。综合考虑这些因素对应税所得额进行合理确定。收入的确认原则收入实现原则企业应在商品的所有权或服务已转移时确认收入，即在商品交付或服务已提供时确认收入。收到现金原则企业应在收到现金或取得收款的权利时确认收入，而不是在未收到现金时确认收入。合同约定原则企业应根据合同条款确认收入，如分期收款或退货条款等会影响收入确认时点。成本费用的扣除员工薪资及福利企业支付的员工工资、奖金、津贴以及社会保险费等都可以从应税所得中扣除。研发支出企业开展研发活动发生的相关费用可根据规定享受加计扣除等优惠政策。资产折旧和摊销企业购置的固定资产和无形资产按照规定的折旧和摊销政策进行扣除。广告宣传费企业为产品或服务进行推广而发生的合理广告费用可全额扣除。特殊行业成本费用的处理1制造业成本核算制造业企业需要合理分配直接材料、直接人工及制造费用等各项成本，准确计算产品成本。2建筑业工程成本建筑企业应依据施工合同，合理分摊工程成本，并关注间接成本的控制。3金融业手续费支出银行、证券等金融企业的手续费支出可作为经营成本在税前扣除。4房地产业开发成本房地产开发项目的土地使用税、契税等成本可在销售收入中合理摊销。资产折旧和摊销确定折旧基础资产原值减去预计净残值即为折旧基础，这是计算折旧额的基础。选择合适的折旧方法根据资产特性选择直线法、工作量法等折旧方法，合理分摊资产成本。计算折旧年限根据资产使用寿命和会计政策确定合理的折旧年限，体现资产价值的逐步转移。处理资产处置收益处置资产时，将资产净值与处置收入的差额确认为应税收益或损失。资产转让收益5%转让利润税率95%企业所得税转让资产需留存的比例30%预征所得税比例1M最低资产转让免税金额企业在转让资产时需计算转让所得并缴纳企业所得税。转让利润税率一般为5%,企业还需留存95%的转让所得作为企业所得税缴纳。对于小额资产转让,可适用30%的预征所得税。同时,还设有1M元的最低免税金额。亏损的弥补1税前亏损弥补企业在某一纳税年度发生的亏损,可以在以后三个纳税年度内弥补。在弥补以后三年内的亏损时,应当遵循先用后年的亏损弥补以前年度亏损的原则。2税后亏损弥补对于已经申报并经税务机关确认的亏损,企业可在以后五个纳税年度内,从应纳税所得额中扣除,直至弥补完毕。3特殊行业亏损的弥补对于金融企业和保险企业发生的亏损,可以在以后五个纳税年度内从应纳税所得额中扣除,直至弥补完毕。应纳税所得额的计算根据上表计算可得,企业的应纳税所得额为25万元。此金额为企业实际应纳税的利润,为企业所得税计算的基础。企业所得税税前扣除政策一般性支出扣除企业在经营过程中发生的各项合理的成本、费用和损失,如材料费、人工费、制造费用、销售费用、管理费用等,都可以从营业收入中扣除。特殊性支出扣除企业发生的研发费用、广告费用、职工教育培训费、业务招待费等,在符合规定条件的情况下可以优惠扣除。