审计学基础 课件 项目4 初步业务活动与审计目标.pptx

;目录;从本篇开始我们将正式进入审计业务流程的学习，审计业务流程包括五大环节：

接受业务委托→计划审计工作（分总体审计策略和具体审计计划）→风险评估（识别、评估重大错报风险）→风险应对（应对重大错报风险）→审计报告;4.1审计过程（审计程序）;1.初步业务活动

在接受新客户的业务前，或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所应当执行有关客户接受与保持的程序，以获取如下信息：

（1）考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；

（2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；

（3）能够遵守相关职业道德要求。

一旦决定接受业务委托，注册会计师应当与客户就审计约定条款达成一致意见。对于连续审计，注册会计师应当根据具体情况确定是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒客户注意现有的业务约定书。

;2.计划审计工作

对于任何一项审计业务，在执行具体审计程序之前，注册会计师都必须制定计划，使审计业务以有效的方式得到执行。一般来说，计划审计工作主要包括：

（1）在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；

（2）制定总体审计策略；（确定重要性水平、重点领域及资源配置）

（3）制定具体审计计划【风险评估程序、进一步审计程序（控制测试程序、实质性程序）、其他审计程序】。

;3.评估重大错报风险（风险评估）

注册会计师必须实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。风险评估程序是必要程序，了解被审计单位及其环境为注册会计师在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础。

一般来说，实施风险评估程序的主要工作包括：

（1）了解被审计单位及其环境；

（2）识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险（即特别风险）以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。

;4.应对重大错报风险（风险应对）

???册会计师在评估财务报表重大错报风险后，应当运用职业判断，针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。

5.完成审计工作和编制审计报告

注册会计师在完成进一步审计程序后，还应当按照有关审计准则的规定做好审计完成阶段的工作，并根据所获取的审计证据，合理运用职业判断，形成适当的审计意见。

;一、初步业务活动的目的;（一）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制活动（确定是否接受或保持客户关系）；

（二）评价遵守职业道德规范情况（独立性和胜任能力）；

（三）就审计业务约定条款达成一致意见（不存在对业务约定条款的误解）。

在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后，在审计业务开始前，注册会计师与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书。

;审查目标客户，确定是否承接业务;审计业务承接的实务流程;;;1、通过巡视客户的经营场所、检查客户文件资料、与客户的管理当局和员工进行讨论等获取来自客户的信息;;四、审计的前提条件

审计的前提条件，是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。

审计的前提条件对审计人员作出正确的审计结论以及分清注册会计师与管理层的责任具有重要意义。

（一）确定财务报表编制基础的可接受性

就审计准则而言，适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准。

;比如，假设明宇会计师事务所承接奥迪特银行股份有限公司2016年财务报表的审计委托，该银行是一家已在中国境内上交所上市的金融企业，那么“审计的前提条件”之一是评价该银行2016年财务报表是否依据“企业会计准则和金融企业会计制度”编制。

如果注册会计师确认该银行采用“企业会计准则”和“金融企业会计制度”编制2016年财务报表，则注册会计师得出结论是“奥迪特银行股份有限公司管理层在编制2016年财务报表时采用了可接受的财务报告编制基础”。

即第一个“审计的前提条件”满足。

;（二）就管理层的责任达成一致意见（必须掌握）

管理层和治理层认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。管理层和治理层认可并理解其应当承担的下列责任：

1、按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；

2、设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；

3、向注册会计师提供必要