资产负债表的编制.pptVIP

例题“存货”=270000+14000+150000+400000+470002000-25000=854000两账户所属明细的贷方余额合计“应收账款”项目=两账户所属明细的借方余额合计“预收账款”项目=–对应的“坏账准备”余额“应收账款”与“预收账款”（二）根据明细账期末余额分析填列应收账款—甲企业应收账款—乙企业期末余额：30000期末余额:8000预收账款—丙企业坏账准备（按应收账款计提）期末余额：6000期末余额:1500“应收账款”=30000+6000-1500=34500（元）“预收账款”=8000（元）01020304“预付账款”项目=两账户所属明细账的借方余额合计–相应“坏账准备”余额“应付账款”项目=05两账户所属明细账的贷方余额合计“预付账款”和“应付账款”应收账款=95000-5000=90000预收账款=30000+20000=50000应付账款=90000预付账款=10000+20000=30000一年内到期的非流动资产持有至到期投资长期应收款持有至到期投资长期应收款长期待摊费用账户余额长期待摊费用根据总账的期末余额分解填列010203040506“一年内到期的非流动资产”项目“持有至到期投资”项目“持有至到期投资”账户余额（1）“持有至到期投资”账户的分解=“持有至到期投资”总账余额-一年内到期的持有至到期投资金额-“持有至到期投资减值准备”金额自该资产负债表表首所列日期算起，一年内到期（含一年）非流动资产例：编制2006年的年度资产负债表一年内到期：2007年1月1日——2007年12月31练习：企业2005年5月1日购买的期限为3年的债券，准备持有至到期，在编制哪一年的资产负债表时列入“一年内到期的非流动资产”？2007年根据总账的期末余额分解填列例：“持有至到期投资”总账借方余额50000元：2004年3月初购入债券：30000元，4年期；2006年12月末购入债券：20000元，3年期。编制2007年度的资产负债表时，如何填列？“一年内到期的非流动资产”=30000元“持有至到期投资”=50000-30000=20000元练习：接上例，假设2006年购入债券在2007年末已发生减值，提取减值准备2000元。持有至到期投资=50000-30000-2000=18000元“一年内到期的非流动资产”项目：“长期应收款”项目“长期应收款”账户余额（2）“长期应收款”账户余额的分解=总账余额-一年内到期的长期应收款-“未实现融资收益”-“坏账准备”分期收款：借：长期应收款（合同价）贷：主营业务收入应交税费借：未实现融资收益未实现融资收益（差额）计算确定利息时：贷：财务费用21“一年内到期的非流动资产”项目“长期待摊费用””账户的分解“长期待摊费用”项目“长期待摊费用”账户余额=总账余额“一年内到期的长期待摊费用”金额435一年内到期的非流动负债长期借款：差额长期应付款：差额应付债券：差额专项应付款：差额“长期借款”“长期应付款”“应付债券”“专项应付款”账户余额2、长期负债和一年内到期的非流动负债=总账余额-一年内到期的长期应付款-“未确认融资费用”余额融资租入的固定资产：借：固定资产等（现值）未确认融资费用贷：长期应付款贷：未确认融资费用计算利息：借：财务费用编制2007年度资产负债表：“应付债券”=600000“长期借款”=800000-500000=300000“一年内到期的非流动负债”=500000*******第二章资产负债表的编制原理与实务第一节资产负债表概述第二节资产负债表的编制原理与实务学习目标1.了解资产负债表的格式和内容2.掌握资产负债表的编制原理3.能够熟练编制资产负债表.?第二章资产负债表的编制原理与实务第二章资产负债表的编制原理与实务依据会计准则：《企业会计准则第30号——财务报表列报》资产负债表的含义01资产负债表的格式02资产负债表的作用03第一节资产负债表概述第一节资产负债表的概述资产负债表的含义：p10总括反映企业在某一特定日期全部资产、负债、所有者权益情况的会计报表，是关于企业财务状况的记录。静态报表特定日期（年末、半年末、季末、月末）内容：财务情况（资产、负债、所有者权益）平衡公式：“资产=负债+所有者权益”账户式：我国采用01报告式：美国会计等西方会计