金融企业会计5贷款与贴现业务的核算.ppt

金融企业会计第二篇商业银行业务核算五、贷款利息的计算与核算（一）贷款利息计算的有关规定（1）商业银行发放贷款的合同利率，应当根据人民银行规定的利率及浮动幅度加以确定。（2）商业银行发放的贷款，期限在一年以内的，贷款期内按合同利率计息，遇利率调整，不分段计息。（3）商业银行发放的贷款，期限在一年以上的，遇利率调整，从新年度开始按调整后的利率计息。第五章贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算金融企业会计第二篇商业银行业务核算（4）商业银行发放的贷款，到期日为节假日的，若在节假日前一日归还，应扣除归还日至到期日的天数后，按前述规定的利率计算利息；节假日后第一个工作日归还，应加收到期日至归还日的天数，按前述规定的利率计算利息；节假日后第一个工作日未归还，应从节假日后第一个工作日开始按逾期贷款利率计算利息。五、贷款利息的计算与核算第五章贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算金融企业会计第二篇商业银行业务核算（二）贷款利息的计算与核算1．定期结息定期结息，即按规定的结息期结计利息，一般为按季结息或按月结息，每季末月20日或每月20日为结息日，结计的利息于结息日次日办理转账。利息计算可采用余额表计息法和乙种账计息法。五、贷款利息的计算与核算第五章贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算金融企业会计第二篇商业银行业务核算银行将计算的各贷款户利息，编制贷款利息清单，同时汇总编制应收利息科目传票办理转账。会计分录为：借：吸收存款——活期存款——××户贷：应收利息——××户若借款人存款账户无款支付或不足支付，对未收回的利息，应计收复息。五、贷款利息的计算与核算第五章贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算金融企业会计第二篇商业银行业务核算五、贷款利息的计算与核算2．逐笔结息逐笔结息，即利随本清，指银行按规定的贷款期限,在收回贷款的同时逐笔计收利息。在逐笔结息方式下，贷款利息计算的基本公式为：贷款利息＝贷款本金×时期×利率第五章贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算二、信用贷款的核算金融企业会计第二篇商业银行业务核算第五章贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算借或贷：贷款——××贷款——××户（利息调整）贷：利息收入——发放贷款及垫款借：应收利息——××户01资产负债表日，按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。其会计分录为：（二）信用贷款的后续计量与核算02二、信用贷款的核算金融企业会计第二篇商业银行业务核算（三）信用贷款收回的核算1．贷款到期收回的核算在贷款到期日或提前,借款人签发转账支票并填写还款凭证。银行审核无误后，填制特种转账借贷方传票各一联，办理转账。其会计分录为：借：吸收存款（存放中央银行款项）（客户归还的金额）贷：应收利息—×户（收回的应收利息金额）贷款—信用贷款—×户（本金）（客户归还的贷款本金）利息收入—发放贷款及垫款户（借贷方差额）第五章贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算如存在利息调整余额，应同时予以结转。二、信用贷款的核算金融企业会计第二篇商业银行业务核算2.贷款展期的核算短期贷款必须在到期日之前，中长期贷款必须在到期日之前一个月，向银行提出展期申请。每笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款的期限,中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过三年。对展期贷款，全部以展期之日公告的贷款利率为计息利率。贷款展期无需办理转账手续。第五章贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算二、信用贷款的核算金融企业会计第二篇商业银行业务核算第五章贷款与贴现业务的核算第一节贷款业务的核算（四）信用贷款核算实例【例７－１】【例７－２】【例７－３】P172【例7-1】2011年12月31日，工商银行洪山支行向其开户单位澳华公司发放一年期贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，每月付息一次，并于2012年12月31日到期收回本金。工商银行洪山支行于每月月末计提利息。假设不考虑其它因素。贷款初始确认金额=1000000（元）设贷款的实际利率为IRR，根据公式，得：123核算举例