审计学基础 课件 项目8 审计抽样.pptx

目录;;;;统计抽样;统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：

（1）随机选取样本。

（2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。;;;四、审计抽样的种类;抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性，也就是抽出的样本不能代表总体的风险。;;;;;非抽样风险是由人为错误造成的，因而可以降低、消除或防范。通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。;;;1;2;3;4;;1;2;3;;1;2;3;②非统计抽样

在非统计抽样中，抽样风险无法直接计量。通常将样本偏差率与可容忍偏差率相比较，判断总体是否可以接受

如果样本偏差率大于可容忍偏差率，则总体不能接受；

如果样本偏差率低于总体的可容忍偏差率，要考虑即使总体实际偏差率高于可容忍偏差率时仍出现这种结果的风险；

如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，通常认为总体可以接受。

;3;①统计抽样

注册会计师利用计算机程序或数学公式计算出总体错报上限，并将计算的总体错报上限与可容忍错报比较。计算的总体错报上限等于推断的总体错报（调整后）与抽样风险允许限度之和。

如果计算的总体错报上限大于或等于可容忍错报，则总体不能接受。;在非统计抽样中，注册会计师运用其经验和职业判断评价抽样结果。

1、如果调整后的总体错报大于可容忍错报，注册会计师通常做出总体实际错报大于可容忍错报的结论，因而总体不能接受。

2、如果调整后的总体错报远远小于可容忍错报，可以做出总体实际错报小于可容忍错报的结论，因而总体可以接受。

3、如果调整后的总体错报虽然小于可容忍错报，但两者之间的差距很接近，必须特别仔细地考虑总体实际错报超过可容忍错报的风险是否能够接受，并考虑是否需要扩大细节测试的范围，以获取进一步的证据。