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探讨内部审计的作用及实现思路_图文

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探讨内部审计的作用及实现思路_图文

摘要：内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，对于提高企业风险管理水平、促进企业合规经营具有重要作用。本文从内部审计的作用出发，探讨了内部审计在实现企业内部控制、提升企业治理水平等方面的作用，并提出了内部审计实现思路，包括审计目标的设定、审计方法的运用、审计报告的编制等方面。通过分析内部审计的现状和存在的问题，提出了加强内部审计工作的建议，以期为我国企业内部审计工作提供参考。

随着我国市场经济体制的不断完善，企业面临着日益复杂的市场环境和竞争压力。为了提高企业的核心竞争力，企业内部控制和治理水平显得尤为重要。内部审计作为企业内部控制的重要组成部分，其作用日益凸显。本文旨在探讨内部审计的作用及实现思路，以期为我国企业内部审计工作提供理论支持和实践指导。

一、内部审计概述

1.1内部审计的定义与特征

内部审计的定义是一个动态的概念，它随着企业环境和管理需求的演变而不断调整。根据国际内部审计师协会（IIA）的定义，内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。内部审计通过评估和改善风险管理、控制和治理过程，帮助组织实现其目标。具体来说，内部审计的定义包括了以下几个关键要素：(1)独立性：内部审计部门应独立于被审计部门，以保证审计的客观性和公正性；(2)客观性：内部审计师在执行审计任务时，应保持客观态度，不受外界干扰；(3)保证和咨询：内部审计不仅提供对现有情况的评估，还提供改进建议和咨询。

内部审计的特征主要体现在其独立性、客观性、专业性和动态性上。首先，独立性是内部审计的核心特征之一，它要求内部审计部门在组织结构上独立于被审计部门，确保审计工作的客观性和公正性。这种独立性使得内部审计能够客观地评价组织的内部控制和风险管理，为管理层提供可靠的审计意见。其次，客观性要求内部审计师在执行审计任务时，不受个人情感、利益关系等因素的影响，保持中立立场。这种客观性保证了审计结果的准确性和可信度。第三，专业性体现在内部审计师需要具备丰富的专业知识、技能和经验，以应对复杂多变的审计环境。内部审计师通常需要具备会计、审计、管理、信息技术等方面的专业背景。最后，内部审计的动态性意味着它需要不断适应组织的发展和外部环境的变化，以保持其有效性和相关性。

内部审计作为一种管理工具，其特征还表现在其咨询作用的发挥上。内部审计不仅提供对现有情况的评估，还提供改进建议和咨询，帮助组织提高运营效率、降低风险、实现战略目标。内部审计的咨询作用主要体现在以下几个方面：(1)协助组织制定和实施内部控制策略；(2)为管理层提供风险管理建议；(3)协助组织优化业务流程；(4)促进组织文化建设。内部审计的咨询作用有助于组织更好地应对外部环境的变化，提高组织的整体竞争力。

1.2内部审计的发展历程

(1)内部审计的发展历程可以追溯到20世纪初。当时，随着企业规模的扩大和业务复杂性的增加，企业开始意识到内部监督的重要性。1916年，美国会计师协会（AICPA）成立了内部审计委员会，标志着内部审计作为一个独立领域的诞生。这一时期，内部审计的主要任务是确保财务报告的准确性和合规性。例如，在20世纪20年代，美国通用电气（GE）设立了内部审计部门，这是世界上第一家大型企业内部审计部门，其成立标志着内部审计在企业中的地位日益重要。

(2)20世纪50年代至70年代，内部审计的发展进入了一个新的阶段。随着企业全球化进程的加快，内部审计的职能逐渐从财务审计扩展到运营审计和管理审计。这一时期，内部审计师开始关注企业的整体风险管理和内部控制体系。1972年，国际内部审计师协会（IIA）发布了第一版《内部审计标准》，为内部审计提供了全球性的指导框架。例如，IBM在1966年建立了内部审计部门，并开始采用全面的风险管理方法，这一做法在当时的企业中具有示范效应。

(3)20世纪80年代至今，内部审计的发展进入了成熟阶段。随着信息技术的高速发展，内部审计开始应用计算机辅助审计技术（CAAT），提高了审计效率和准确性。同时，内部审计的职能也进一步拓展，包括合规性审计、环境和社会责任审计等。2004年，IIA发布了修订后的《内部审计专业实务框架》，强调了内部审计在组织治理中的重要作用。在这一时期，许多大型企业都设立了独立的内部审计委员会，以加强对内部审计工作的监督。例如，苹果公司在2004年成立了内部审计委员会，并任命了首席审计官，这一举措显著提升了内部审计在公司治理中的地位。

1.3内部审计的作用

(1)内部审计