营业税筹划多媒体教学课件.pptVIP

三、我国国债发行方式的演变过程80年代初期，我国国债是采取直接发行，行政分配方式80年代中后期对国债市场化发行方式的探索与柜台销售1991年开始国债承购包销方式1994年半年期与一年期非实物国库券通过上海证券交易所结算网络发行公开招标方式四、我国采用过六种招标模式以价格为标的的荷兰式招标以价格为标的的美国式招标以缴款期为标的的荷兰式招标以缴款期为标的的美国式招标以收益率为标的的荷兰式招标以收益率为标的的美国式招标五、我国国债承销程序记帐式国债的承销程序无记名国债的承销程序凭证式国债的承销程序六、承销价格确定应考虑的因素银行利率水平承销商承销国债的中标成本流通市场中可比国债的收益率水平国债承销手续费收入承销商所期望的资金回收速度其他国债分销过程中的成本七、国债承销的风险在整个发行期结束后，承销商仍有部分国债积压，从而垫付相应的发行款，并且这部分非留存自营的国债在上市后也没有获得收益承销商将所有包销的国债全部予以分销，但分销的收入不足以抵付承销成本。八、国债承销收益差价收入发行手续费收入资金占用的利息收入留存自营国债的交易获益九、国债一级自营商国债一级自营商是指具备一定资格条件并经财政部、中国人民银行和中国证监会共同审核确认的银行、证券公司和其他非银行金融机构国债一级自营商是国债一级市场与二级市场的重要参与者国债一级自营商制度与国债承购包销方式密切相连营业税税收筹划合作建房就是指一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方合作建造房屋。合作建房有两种方式，第一种方式为“以物易物”方式，即双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互交换；第二种方式是一方以土地使用权，另一方以货币资金合股，成立合营企业，合作建房。房屋建成后如果双方采取风险共担、利润共享的分配方式，按照营业税的规定，“以无形资产投资”入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担风险的行为，不征营业税。这样，提供土地使用权的一方视为投资入股，不征营业税；而只对合营企业销售房屋取得的收入按销售不动产征税，对双方分得的利润不征税。甲、乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。甲、乙两企业合作建房约定，房屋建好后，双方均分。完工后，经有关部门评估，该建筑物价值1000万元，于是，甲、乙各分得500万元的房屋。甲方以转让部分土地使用权为代价，换取部分房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为；乙方则以转让部分房屋的所有权为代价，换取部分土地的使用权，发生了销售不动产的行为。因而合作建房的双方都发生了营业税的应税行为。对于甲方应按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”子目征税；对于乙方应技“销售不动产”税目征税；由于甲、乙所属税目的税率相同，因此，甲、乙各方应纳营业税：500×5％＝25(万元)双方合计缴纳50万元的营业税。若甲、乙两方采取第二种合作方式，即甲企业以土地使用权、乙企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式。按税法规定，甲方向合营企业提供的土地使用权，视为投资入股，对其不征收营业税；只对合营企业销售房屋取得的收入按销售不动产征税。在建房环节双方企业免缴了50万元的税款。可见，税收筹划效果相当明显。减少流转环节在固定资产销售过程中，每个环节都要征收营业税，并且以销售额为计税依据。因此，应尽量减少流转环节。减少税收支出。某企业A作为B企业的债权人，B欠A1400万资金并且无力偿还，B与A协商愿意将下属一幢大楼作价2000万元转让给A。A要支付给B差价600万元。A经市场调查发现可以将该大楼以2000万元的价格转让给C。问A是否接受B的建议，是否还有更好的办法？如果A接受B得建议则A在销售大楼是要缴纳营业税。应纳营业税额为：2000×5%＝100万则实际收回债权=2000―600―100=1300万元由于交税使的实际收回资金减少100万元。如果A不直接取得B的大楼所有权，而是把C的意愿转告给B，让C和B完成交易后从B处收回1400万债务。这时A没有任何损失。B两种情况下都要转让固定资产，在价格不变的情况下，B没有任何额外损失。通过减少交易环节，取得了明显的节税效果。营业税计税依据的税收筹划《营业税暂行条例》规定，从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何估算，其应纳税营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。依据这项规定可知如果能够改变原材料购进价格，就会出现不同的营业额，可以达到节税的目的。施工企业甲为建设单位乙建造一座房屋，总承包价为4000万元，工程所需的材料由建设单位乙来购