纳税筹划之思维篇(五期).ppt

战略管理思维下的纳税筹划空间在这三大阶段中，企业的生产经营阶段对于企业的发展至关重要。可以说，企业经营的好坏，直接决定了企业发展的成败。因此，从纳税筹划的角度来讲，做好企业经营环节的纳税筹划工作对于企业减轻税负、赢得竞争优势也是至关重要的。01由于不同的企业具体经营环节各异，涉税行为繁杂，很难有一套对于任何企业都适用的纳税筹划方案，只能是针对不同的情况作个案研究，具体问题具体分析。02从企业的生命周期来看，大致可以分为企业的创设阶段，企业的经营阶段以及企业的产权重组阶段。案例资料某物流企业集团内部设有批发中心和运输车队以及仓储管理中心等业务部，为了强化管理，企业内部以业务部为单位实行内部结算。批发中心负责对外销售批发商品；运输车队的主要任务是为本批发中心或其他大型商场等固定客户运输货物，业务空隙也接受市场订单，做一些其他业务，如帮助外单位运输一些零星货物等；仓储管理中心负责商品等的仓储及搬运等工作。2004年企业的内部核算资料显示：批发中心实现商品销售收入56000万元，实际缴纳增值税额为735万元运输业务部的业务额为2160万元，其中外揽业务560万元公司仓储管理中心结算的仓储业务额为1200元，搬运业务额为200万元与运输业务有关的增值税进项税额为26万元，与仓储有关的增值税进项税额为4万元企业处于微利经营状态相关法规链接财法字[1993]第38号《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。本条第一款所称非应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。本条第一款所称从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。战略管理思维下筹划五大法宝会计方法01经济合同法02重组法03政策优选法04公共关系法05纳税筹划内容01添加标题节税筹划纳税人采用合法的手段，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列税收优惠，通过对筹资活动、投资活动以及经营活动的巧妙安排，达到少缴或者不缴税的目的。02添加标题避税筹划纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不触犯法律的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营活动做出巧妙的安排，达到规避或减轻税负的目的。03添加标题转嫁筹划纳税人为了达到减轻税负的目的，采用纯经济的手段，利用价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为。避税筹划是指纳税人在法律允许的范围内，采取一定的形式、方法和手段，避免或者减轻税赋的行为避税含义合法型、非违法型、形式合法而内容不合法形式：是指在合法和合理的情况下，使扣除额增加而直接节税，或调整各个计税期的扣除而相对节税的纳税筹划技术。特点：绝对节税、技术要求较为简单、适用范围较小、具有一定的风险性。要旨：尽量争取退税项目最多化；尽量使退税额最大化。避税技术方法：案例资料C公司2003年度实现利润500万元，假设无纳税调整项目。该公司2001年10月赊销给D公司一批产品，应收货款70万元，因D公司财务状况恶化，预计货款难以全部收回。因为应收账款逾期未超过3年，而且D公司未发生破产、撤销等税法规定的情形，因此该应收账款尚不能确认为坏账损失而在税前扣除。2003年度应缴企业所得税为：500×33％＝165万元思考：如何使C公司所得税减少？悟和度理解背景资料：E公司2003年度实现利润400万元，假设无纳税调整项目。企业的一项专利权账面价值400万元，因专利权逐步被其他技术取代，其公允价值（市价）降为100万元，E公司尚未提取无形资产减值准备。E公司2003年度应缴企业所得税为：400×33％＝132（万元）筹划方案在2003年12月底前，E公司可以将该专利权投资于有关联关系的F公司，E公司应作如下账务处理（成本法）：借：长期股权投资400万元贷：无形资产400万元因此，E公司应当按无形资产的公允价值确认视同销售收入100万元,视同销售成本400万元，即应当调减2003年度应纳税所得额300万元。E公司对外投资后应缴纳企业所得税为：（400－300）×33％＝33（万元）2003年可少缴纳企业所得税99万元国税发[2000]118号