三编审计基本原理.pdfVIP

一、考情分析

从近年试题可以看出，本编属于考试的主要内容，所占分数较多，通常在20分以上。

本编不仅直接侧重理论知识的考查，还会结合实务间接考查相关知识。从题型上看直接命

题主要以客观题和简答题为主，但结合实务考查时，既可以是简答题，还可能涉及综合

题。

考生对本编应主要把握：认定及审计目标的确定；审计业务约定书的内容；审计重要

性；获取审计的审计程序；函证；分析程序；审计抽样的原理和步骤；审计工作底稿

的格式、要素和范围；审计工作底稿的归档等。

二、相关知识点

（一）财务报表审计总体目标

1.适用的财务报告编制基础

2.财务报表审计的总体目标

3.审计工作前提

（1）审计工作前提（2）师的责任

4.执行审计工作的基本要求

关注：职业怀疑；审计的固有限制

（二）认定与具体审计目标

1.与各类和事项相关的认定及具体审计目标

2.与期末账户余额相关的认定及具体审计目标

3.与列报相关的认定及具体审计目标

（三）审计业务约定书的内容

1.基本内容

2.审计业务约定书的特殊考虑

（1）考虑特定需要

（2）组成部分的审计

（3）连续审计

（4）审计业务约定条款的变更

（四）总体审计策略和具体审计

1.总体审计策略

2.具体审计

3.审计过程中对的更改

4.指导、监督与复核

（五）审计重要性

1.重要性的含义

2.审计风险（含义、重大错报风险和检查风险的性质、检查风险与重大错报风险的反

向关系）

3.重要性水平的确定

（1）财务报表整体的重要性

（2）特定类别、账户余额或披露的重要性水平

（3）实际执行的重要性

（4）审计过程中修改重要性

4.评价审计过程中识别出的错报

（1）累积识别出的错报

（2）对审计过程识别出的错报的考虑

（3）错报的沟通和更正

（4）评价未更正错报的影响

（六）审计的特性

1.审计充分性、适当性的含义

2.充分性和适当性之间的关系

3.对充分性和适当性评价时的特殊考虑

（七）获取审计的审计程序

1.检查；

2.观察；

3.询问；

4.函证；

5.重新计算；

6.重新执行；

7.分析程序

（八）函证

1.函证决策

2.函证的内容

（1）应函证的账户和（2）函证对象的选取

（3）函证的时间（4）管理层阻挠函证时的处理

3.询证函的设计

4.函证的实施与评价——过程的控制及结果的评价

（九）分析程序

1.分析程序用作风险评估程序

2.分析程序用作实质性程序

3.分析程序用于总体复核

（十）审计抽样的基本原理和步骤

1.样本设计——确定测试目标；定义总体和抽样单元；定义误差构成的条件

2.样本选取

（1）确定样本规模——影响样本规模的因素

（2）选取样本

（3）对样本实施审计程序

3.评价样本结果——统计抽样和非统计抽样下的评价

（十一）控制测试中运用的常用抽样方法

（十二）实质性细节测试中抽样技术的运用

（十三）控制审计

1.一般性控制审计

2.应用控制审计

应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，自动系统控制关注信息处理

目标的四个要素：完整性、准确性、经过和