浅谈我国的个人所得税纳税筹划.doc

税收与纳税筹划期末论文

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税收与纳税筹划

期末论文

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摘要1

关键词1

一、我国居民个人所得税纳税筹划的意义2

（一）有利于提高纳税人的幸福指数2

（二）有利于增强纳税人的纳税意识、更好地贯彻实施税收法规2

二、我国个人所得税税收筹划的基本思路2

（一）充分利用个人所得税的税收优惠政策2

（二）注重转换纳税人身份3

(三)合理利用纳税延期3

三、我国个人所得税纳税筹划过程中存在的问题3

(一)对纳税筹划的理解存在偏差和侥幸心理3

(二)纳税筹划本身固有的风险4

(三)纳税筹划政策不够完善4

四、提升我国个人所得税筹划水平的对策及建议4

(一)引导纳税人正确理解纳税筹划的含义4

(二)应合理规避个人所得税纳税筹划中存在的风险5

(三)建立健全个税纳税筹划的相关法律政策5

(四)大力培养高素质的纳税筹划管理人才5

参考文献6

福利费、救济金、安家费等免征个人所得税。因

此，企业可以通过转移或变相福利结合等多种方法给予职工各种补贴，这样可降低员工基本工资，减小计税基数，从而减少职工个人的应纳税额。此外，税法规定，劳务报酬所得按次计算应纳税额，对于同一项目取得连续收入的，以一个月内取得的收入为一次，每次收入不超过4000元的，在计算应纳税额时可定额扣减800元费用。因此，应尽可能将劳务报酬分解为若干次，从而降低应纳税额。同时，根据规定，如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别按不同的项目所得定额或定率扣除费用，因此纳税人在申报纳税时应避免将不同的项目合并计算以免从高计税。

(二)注重转换纳税人身份

我国税法规定，居民纳税人负无限纳税义务，而非居民纳税人负有限纳税义务。纳税人身份界定的差异为纳税筹划提供了空间。纳税人可以根据税法对不同身份纳税个体征税规定的不同，有意识地转换纳税人身份，使收入在一定的情况下纳税最少。

(三)合理利用纳税延期

纳税筹划的另一个思路是最大程度的实现货币的时间价值。我国个人所得税规定个人以图书、报刊方式出版、发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品)，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品再付稿酬，均应合并稿酬所得按一次计征个人所得税。在实践中，将纳税义务履行的时间适当推后，充分利用货币的时间价值，在纳税时间上实现纳税筹划。

三、我国个人所得税纳税筹划过程中存在的问题

(一)对纳税筹划的理解存在偏差和侥幸心理

长期以来，我国纳税人对纳税筹划问题重视不够，在相当一部分人的观念中，纳税筹划就是偷税、避税。并且的确存在一些纳税人为减轻税负采取了违法手段进行“筹划”，这并不是真正意义的纳税筹划，不仅会使使自身陷入偷逃税款的泥潭，更重要的是扰乱我国的税收秩序。

(二)纳税筹划本身固有的风险

纳税筹划的风险主要由以下几方面因素决定:首先，纳税筹划的方式方法的选择具有主观性。错误的纳税筹划将会给纳税人带来巨大风险。其次，由于纳税机关和纳税人对税法理解的差异也会直接影响纳税筹划的实施。从理论上说，纳税筹划是合法的，符合立法者的意图。但这种合法性还必须得到税务行政部门的认可，也就是说，即使是合法的纳税筹划行为，结果也可能因纳税机关的不认可，从而使纳税筹划方案被视为偷税漏税。

(三)纳税筹划政策不够完善

目前我国个人所得税征管只以个人收入为标尺，没有像发达国家那样考虑家庭总体收入水平，从而造成部分低收入家庭税负过重。另外，对隐瞒收入、转移财产、以财产代收入等偷逃税行为，没有相应的征管措施。另外，纳税筹划对象错位也是我国税收政策的一大硬伤。收入较高的个人，应是个税的纳税主力军。而目前纳税筹划对象的规范程度不高，而收入来源主要依靠的工薪阶层所缴纳的个人所得税却占个税征收总额的45%;应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层，缴纳的个人所得税只占个税征收总额的5%左右。目前，我国个税税收制度对隐形收入赏尚缺乏有效的监管措施，不仅容易导致纳税征管漏洞，而且使个税征收有失公平。

四、提升我国个人所得税筹划水平的对策及建议

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